老師，咨詢下，如果年底暫估：主營業(yè)務成本，貸：應付賬款，下一年所得稅匯算清繳的時候發(fā)票還沒收到，進行納稅調增了，補繳了稅款，賬里面怎么進行憑證調整那？ 年底進行的主營業(yè)務成本暫估，在未收到發(fā)票時，已經做了如下會計分錄： ``` 借：主營業(yè)務成本 貸：應付賬款（暫估賬款） ``` 如果下一年在所得稅匯算清繳時，由于發(fā)票尚未收到，需要進行納稅調增，并相應補繳了稅款，這時應當做以下會計分錄： 1. 納稅調增所得稅費用： ``` 借：所得稅費用 貸：應交稅費-應交所得稅（或其他相關科目） ``` 2. 補繳稅款： ``` 借：應交稅費-應交所得稅（或其他相關科目） 貸：銀行存款 ``` 在收到發(fā)票后，應該對暫估的成本進行調整，如果實際成本與暫估成本一致，則不需要調整；如果不一致，則需要根據實際情況調整主營業(yè)務成本和應付賬款： 如果實際發(fā)票金額大于暫估金額： ``` 借：主營業(yè)務成本（差額部分） 貸：應付賬款（或與供應商結算的其他相關科目） ``` 如果實際發(fā)票金額小于暫估金額： ``` 借：應付賬款（或與供應商結算的其他相關科目） 貸：主營業(yè)務成本（差額部分） 如果后期收不