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實(shí)務(wù)
問題已解決
甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、為增值稅一般納稅人,采用一般計(jì)稅方法計(jì)算 繳納增值稅。本年1月10日開工建設(shè)一個(gè)住宅項(xiàng)目,本年10月15 日全部竣工決算。甲公司開發(fā)成本明細(xì)賬中土地價(jià)款為 10 900 萬(wàn)元(能提供財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)),土地面積為 15 000平方米,可供銷售的建筑面積為40000平方米。本年11月甲公司的銷售收入為 30 000 萬(wàn)元,銷售建筑面積為18 000 平方米。 要求:對(duì)甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。



您好,根據(jù)題目回復(fù)如下:
1、土地價(jià)款的賬務(wù)處理
甲公司開發(fā)成本明細(xì)賬中土地價(jià)款為10,900萬(wàn)元,這部分價(jià)款應(yīng)作為開發(fā)成本的一部分,
借:開發(fā)成本 - 土地價(jià)款 109,000,000
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 109,000,000
2、銷售收入的賬務(wù)處理
本年11月甲公司的銷售收入為30,000萬(wàn)元,銷售建筑面積為18,000平方米。銷售收入需要在收入科目中進(jìn)行記錄,并相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款或現(xiàn)金收入。
借:銀行存款/應(yīng)收賬款 300,000,000
貸:銷售收入 300,000,000
3、增值稅的賬務(wù)處理
由于甲公司是增值稅一般納稅人,并且采用一般計(jì)稅方法,需要計(jì)算并繳納增值稅。增值稅的計(jì)算涉及銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),銷項(xiàng)稅額通?;阡N售收入,而進(jìn)項(xiàng)稅額可能包括土地價(jià)款等可抵扣項(xiàng)目。
首先,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額 = 銷售收入 × 稅率
銷項(xiàng)稅額 = 300,000,000 × 9% = 27,000,000
借:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 27,000,000
貸:銷售收入 27,000,000
接下來(lái),考慮可抵扣的土地價(jià)款。根據(jù)政策規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將部分土地價(jià)款作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。具體抵扣比例和計(jì)算方式需依據(jù)相關(guān)政策。假設(shè)可抵扣的土地價(jià)款比例為土地價(jià)款與銷售建筑面積的比例,則:
可抵扣土地價(jià)款 = (已售建筑面積 / 總建筑面積) × 土地價(jià)款
可抵扣土地價(jià)款 = (18,000 / 40,000) × 109,000,000 = 49,050,000
借:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 49,050,000
貸:開發(fā)成本 - 土地價(jià)款 49,050,000
最后,計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額。
應(yīng)繳納增值稅額 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)繳納增值稅額 = 27,000,000 - 49,050,000 = -22,050,000(負(fù)數(shù)表示有留抵稅額)
希望能幫到您。
2024 03/31 20:30
