老師房地產(chǎn)企業(yè)所得稅確實(shí)時(shí)點(diǎn)？

確實(shí)時(shí)點(diǎn)是啥意思？打錯(cuò)字了嗎

房地產(chǎn)增值稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和所得稅確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。？

所得稅：房地產(chǎn)項(xiàng)目企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在完工年度，在國(guó)稅發(fā)2009年31號(hào)文件中對(duì)于完工標(biāo)準(zhǔn)寫(xiě)了三條，分別是竣工備案、交付使用和取得初始產(chǎn)權(quán)證明，三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)誰(shuí)早按誰(shuí)來(lái)確認(rèn)完工，這條規(guī)定在實(shí)務(wù)中給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)巨大困擾，尤其是財(cái)務(wù)核算，比如竣工備案在先，企業(yè)選擇竣工備案時(shí)點(diǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入，房子沒(méi)有達(dá)到合同約定配套標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)主拒絕驗(yàn)收，無(wú)法完成交付，權(quán)利義務(wù)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移。此時(shí)在企業(yè)所得稅上確認(rèn)收入與國(guó)稅函2008年875號(hào)收入確認(rèn)條件“商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方”精神相悖，且國(guó)稅函2010年201號(hào)文件再次強(qiáng)調(diào)了將交付和投入使用視為完工的標(biāo)準(zhǔn)，文件規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造、開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格，或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))、或已開(kāi)始實(shí)際投入使用時(shí)，為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始投入使用，應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。因此，筆者認(rèn)為在企業(yè)所得稅上也應(yīng)該按照交房來(lái)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

增值稅： 一、采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 二、采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 三、采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。