(1) 計(jì)算2x16年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債： 賬面價(jià)值：由于無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值為90萬(wàn)元，2x16年末計(jì)提減值損失6萬(wàn)元，因此賬面價(jià)值 = 90萬(wàn)元 - 6萬(wàn)元 = 84萬(wàn)元。 計(jì)稅基礎(chǔ)：由于采用直線法按照10年攤銷，每年攤銷額 = 90萬(wàn)元 / 10 = 9萬(wàn)元。因此，2x16年末的計(jì)稅基礎(chǔ) = 90萬(wàn)元 - 9萬(wàn)元 = 81萬(wàn)元。 遞延所得稅負(fù)債：賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 84萬(wàn)元 - 81萬(wàn)元 = 3萬(wàn)元。由于稅率為33%，所以遞延所得稅負(fù)債 = 3萬(wàn)元 * 33% = 0.99萬(wàn)元。 (2) 編制2x16年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 0.99萬(wàn)元 貸：遞延所得稅負(fù)債 0.99萬(wàn)元 (3) 計(jì)算2x17年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債： 賬面價(jià)值：由于2x16年末已經(jīng)計(jì)提了減值損失，且2x17年未減值，所以賬面價(jià)值仍為84萬(wàn)元。 計(jì)稅基礎(chǔ)：繼續(xù)采用直線法攤銷，2x17年攤銷額也是9萬(wàn)元。因此，2x17年末的計(jì)稅基礎(chǔ) = 81萬(wàn)元 - 9萬(wàn)元 = 72萬(wàn)元。 遞延所得稅負(fù)債：賬面價(jià)值仍然大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 84萬(wàn)元 - 72萬(wàn)元 = 12萬(wàn)元。但由于稅率從2x18年起變?yōu)?5%，在2x17年末我們?nèi)允褂?3%的稅率來(lái)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的余額變動(dòng)。遞延所得稅負(fù)債余額增加 = 12萬(wàn)元 * 33% - 0.99萬(wàn)元（上年余額） = 2.97萬(wàn)元。 (4) 編制2x17年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 2.97萬(wàn)元 貸：遞延所得稅負(fù)債 2.97萬(wàn)元 注意：雖然從2x18年起稅率變?yōu)?5%，但在2x17年末我們?nèi)匀皇褂卯?dāng)時(shí)的稅率（33%）來(lái)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)。實(shí)際上，在2x18年初，我們可能還需要進(jìn)行一次調(diào)整，以反映稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅負(fù)債的影響。但題目并未要求計(jì)算2x18年的情況，所以我們?cè)诖瞬蛔鲞M(jìn)一步處理。