如果與出口相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已確定不申請(qǐng)退稅，需要區(qū)分不同情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。 如果是無法取得專用發(fā)票而不能申請(qǐng)退稅，就不需要通過申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)。此時(shí)需區(qū)分兩種情況： 1.出口退稅或免稅商品：在增值稅報(bào)表中申報(bào)出口免稅收入，無需進(jìn)行特別的賬務(wù)處理。 2.出口不予退（免）稅商品：在增值稅報(bào)表中申報(bào)應(yīng)稅銷售收入，并視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 如果是暫時(shí)未取得專用發(fā)票，當(dāng)月不用申報(bào)退稅，待收到發(fā)票再申報(bào)即可。 如果之前已經(jīng)申報(bào)了出口，之后因特殊原因不能辦理退稅的，需要先將出口轉(zhuǎn)作內(nèi)銷。會(huì)計(jì)分錄如下： 首先紅字沖轉(zhuǎn)： 借：應(yīng)收賬款 借：主營業(yè)務(wù)成本（征稅率-退稅率）×銷售收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口 貸：應(yīng)交稅金：增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 然后： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷 貸：應(yīng)交稅金：增值稅-銷項(xiàng)稅 同時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中以單證不齊紅字沖減。