在合并報(bào)表中，所有者權(quán)益抵消分錄的編制是為了反映母子公司作為一個(gè)整體的財(cái)務(wù)狀況。 這里的未分配利潤通常是根據(jù)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)來確定的。 在編制所有者權(quán)益抵消分錄時(shí)，使用的未分配利潤是子公司個(gè)別報(bào)表中的年末未分配利潤。 雖然在考慮內(nèi)部交易損益對凈利潤的影響時(shí)，可能需要進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，但在所有者權(quán)益抵消分錄中，直接使用子公司的年末未分配利潤，而不是加上調(diào)整完內(nèi)部交易損益后的凈利潤，是因?yàn)樗姓邫?quán)益的抵銷主要是基于母子公司之間的股權(quán)關(guān)系和財(cái)務(wù)報(bào)表的整合。 子公司的年末未分配利潤是其在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營成果的累積，反映了子公司自身的財(cái)務(wù)狀況。而內(nèi)部交易損益的調(diào)整更多地體現(xiàn)在其他相關(guān)的調(diào)整分錄或計(jì)算中，以確保合并報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性。 具體來說，在合并報(bào)表的編制過程中，會(huì)先進(jìn)行一系列的調(diào)整，包括按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資等，以反映母公司在子公司所有者權(quán)益中的份額以及內(nèi)部交易等因素的影響。這些調(diào)整可能會(huì)涉及到對凈利潤的調(diào)整，但在所有者權(quán)益抵消分錄這一步，主要是將母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益進(jìn)行抵消，直接使用子公司的年末未分配利潤數(shù)據(jù)。 這樣處理可以保持所有者權(quán)益抵消分錄的簡潔性和一致性，同時(shí)也符合合并報(bào)表編制的一般原則和方法。