從稅法角度，如果該項技術(shù)服務(wù)收入的履約義務(wù)是在 5 年期間逐步完成的，那么通常應(yīng)當按照 5 年每年 27.6 萬來確認收入，而不是在開出發(fā)票的當期一次性確認 138 萬的收入。 這種情況下，會計處理和稅務(wù)處理會存在差異。在會計核算上，如果您公司按照開出發(fā)票當期確認了 138 萬的收入，那么在進行企業(yè)所得稅申報時，需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，將多確認的收入在后續(xù)年度逐年進行調(diào)整。 例如，第一年在會計上確認了 138 萬收入，但稅法上只應(yīng)確認 27.6 萬，那么在納稅申報時需要調(diào)減 110.4 萬（138 - 27.6）的應(yīng)納稅所得額。在后續(xù)的 4 年中，每年則需要調(diào)增 27.6 萬的應(yīng)納稅所得額。