一、長期股權投資由成本法調整為權益法 1.調整乙公司凈利潤存貨公允價值高于賬面價值 100 萬元，對外出售時需要調減凈利潤 100 萬元。固定資產內部交易，未實現(xiàn)內部銷售利潤 = 1200 - 900 = 300 萬元，當年多計提折舊 = （1200 - 900）÷ 5 × 6/12 = 30 萬元，需要調減凈利潤 30 萬元。調整后的凈利潤 = 600 - 100 - 30 = 470 萬元 2.確認投資收益投資收益 = 470 × 80% = 376 萬元借：長期股權投資 376 萬元貸：投資收益 376 萬元 3.確認現(xiàn)金股利借：投資收益 160 萬元（200 × 80%）貸：長期股權投資 160 萬元 二、編制合并資產負債表的調整和抵消分錄 1.抵消長期股權投資與子公司所有者權益借：股本 2000 萬元借：資本公積 1000 萬元借：盈余公積 960 萬元（900 + 60）借：未分配利潤 - 年末 2210 萬元（2000 - 100 + 470 - 60 - 200）借：商譽 140 萬元（5700 - 5900 × 80%）貸：長期股權投資 5916 萬元（5700 + 376 - 160）貸：少數(shù)股東權益 1304 萬元（（2000 + 1000 + 960 + 2210）× 20%） 2.內部交易固定資產的抵消借：營業(yè)收入 1200 萬元貸：營業(yè)成本 900 萬元貸：固定資產 - 原價 300 萬元 借：固定資產 - 累計折舊 30 萬元 貸：管理費用 30 萬元 三、編制合并利潤表的調整和抵消分錄 1.調整內部交易存貨借：營業(yè)收入 1200 萬元貸：營業(yè)成本 1200 萬元 借：營業(yè)成本 100 萬元 貸：存貨 100 萬元 1.調整內部交易固定資產借：固定資產 - 累計折舊 30 萬元貸：管理費用 30 萬元 2.抵消投資收益借：投資收益 376 萬元借：少數(shù)股東損益 94 萬元（470 × 20%）借：未分配利潤 - 年初 2000 萬元貸：提取盈余公積 60 萬元貸：對所有者（或股東）的分配 200 萬元貸：未分配利潤 - 年末 2210 萬元