先確定軟件產(chǎn)品銷售的增值稅銷項稅額： 一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品，增值稅稅率為 13%。 銷項稅額 = 不含稅收入 × 稅率 = 300×13% = 39 萬元。 再看進項稅額： 購進專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)的測試設備，進項稅額為 20 萬元。 計算應繳納的增值稅： 應繳納增值稅 = 銷項稅額 - 進項稅額 = 39 - 20 = 19 萬元。 對于軟件企業(yè)的增值稅實際稅負超過 3% 的部分實行即征即退政策： 軟件產(chǎn)品銷售收入實際稅負 = 應繳納增值稅 ÷ 不含稅收入 = 19÷300 ≈ 6.33%。 超過 3% 稅負部分可以退稅。 超過部分稅額 = 300×（6.33% - 3%）≈ 10 萬元。 最后確定企業(yè)當月實際負擔的增值稅： 實際負擔增值稅 = 應繳納增值稅 - 即征即退稅額 = 19 - 10 = 9 萬元。 所以，該軟件開發(fā)企業(yè)當月實際負擔的增值稅為 9 萬元。