上年年末貨幣資金余額不在現(xiàn)金流量表正表中體現(xiàn)，而是填在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額” 欄。 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的作用 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn)金流量表正表內(nèi)容的補(bǔ)充和細(xì)化說明。它采用間接法編制，從凈利潤出發(fā)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等項(xiàng)目，以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 其中，“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額” 這一項(xiàng)目是為了和現(xiàn)金流量表正表計(jì)算得出的 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額” 相對(duì)應(yīng)，用于完整地展示企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變動(dòng)情況。 與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)聯(lián) 上年年末貨幣資金余額實(shí)際上就是本年度資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的期初余額。現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額” 數(shù)據(jù)應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金期初余額（即上年年末余額）保持一致，這樣可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表之間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系準(zhǔn)確無誤。例如，如果企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中上年年末貨幣資金余額為 100 萬元，那么在編制本年度現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額” 就應(yīng)填寫 100 萬元。