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中級(jí)職稱(chēng)
問(wèn)題已解決
·甲公司于2019年1月1日發(fā)行公司債券，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)線的建設(shè)。該公司債券為5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息，債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313 347萬(wàn)元;支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。實(shí)際年利率為4%。生產(chǎn)線建造工程于2019年1月1日開(kāi)工，并支付工程款，2019年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮存款利息收入。 ·若乙公司于2019年1月1日購(gòu)入甲公司發(fā)行的一半債券。 .要求:分別做出甲、乙公司2019年1月1日、2019年12月31日、2020年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
一、2019 年 1 月 1 日
發(fā)行債券時(shí)：
借：銀行存款 313347 - 120 + 150 = 313377（萬(wàn)元）
貸：應(yīng)付債券 —— 面值 300000 萬(wàn)元
應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 13377 萬(wàn)元
支付發(fā)行費(fèi)用：
借：應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 120 萬(wàn)元
貸：銀行存款 120 萬(wàn)元
2024 11/07 18:22
樸老師 
2024 11/07 18:25
二、2019 年 12 月 31 日
確認(rèn)利息費(fèi)用：
應(yīng)付利息 = 300000×5% = 15000（萬(wàn)元）
利息費(fèi)用 =（300000 + 13377 - 120）×4% = 12525.08（萬(wàn)元）
借：在建工程 12525.08 萬(wàn)元
應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 2474.92 萬(wàn)元
貸：應(yīng)付利息 15000 萬(wàn)元
支付利息：
借：應(yīng)付利息 15000 萬(wàn)元
貸：銀行存款 15000 萬(wàn)元
三、2020 年 12 月 31 日
確認(rèn)利息費(fèi)用：
期初攤余成本 = 300000 + 13377 - 120 - 2474.92 = 310882.08（萬(wàn)元）
應(yīng)付利息 = 300000×5% = 15000（萬(wàn)元）
利息費(fèi)用 = 310882.08×4% = 12435.28（萬(wàn)元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12435.28 萬(wàn)元
應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 2564.72 萬(wàn)元
貸：應(yīng)付利息 15000 萬(wàn)元
支付利息：
借：應(yīng)付利息 15000 萬(wàn)元
貸：銀行存款 15000 萬(wàn)元
以下是乙公司的會(huì)計(jì)分錄：
一、2019 年 1 月 1 日
購(gòu)入債券：
投資成本 =（313347 - 120 + 150）÷2 = 156688.5（萬(wàn)元）
借：債權(quán)投資 —— 成本 150000 萬(wàn)元（300000÷2）
債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 6688.5 萬(wàn)元
貸：銀行存款 156688.5 萬(wàn)元
二、2019 年 12 月 31 日
確認(rèn)利息收益：
應(yīng)收利息 = 150000×5% = 7500（萬(wàn)元）
利息收益 =（150000 + 6688.5）×4% = 6267.54（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收利息 7500 萬(wàn)元
貸：投資收益 6267.54 萬(wàn)元
債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 1232.46 萬(wàn)元
三、2020 年 12 月 31 日
確認(rèn)利息收益：
期初攤余成本 = 150000 + 6688.5 - 1232.46 = 155456.04（萬(wàn)元）
應(yīng)收利息 = 150000×5% = 7500（萬(wàn)元）
利息收益 = 155456.04×4% = 6218.24（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收利息 7500 萬(wàn)元
貸：投資收益 6218.24 萬(wàn)元
債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 1281.76 萬(wàn)元
84784962 
2024 11/07 22:24
支付費(fèi)用這個(gè)分錄不應(yīng)該和第一個(gè)分錄合在一起嗎？
84784962
2024 11/07 22:24
我們老師說(shuō)支付費(fèi)用直接記入銀行存款
樸老師
2024 11/07 22:25
可以直接貸銀行存款
84784962
2024 11/07 22:29
用313377萬(wàn)減120萬(wàn)嗎
樸老師
2024 11/08 06:24
是的，需要減去的哦
84784962
2024 11/08 08:45
那你313347-120+150是什么意思
84784962
2024 11/08 08:45
這里面的減120是什么意思
樸老師
2024 11/08 08:45
這個(gè)要加上這個(gè)利息減去發(fā)行的費(fèi)用
84784962
2024 11/08 08:47
我的意思是說(shuō)為什么減了一個(gè)120為什么還要減呢
樸老師
2024 11/08 08:49
150是加上的,不是減去的
84784962
2024 11/08 08:50
那313347-120+150-120是為什么
84784962
2024 11/08 08:51
為什么要減兩個(gè)120
樸老師
2024 11/08 08:53
我上面減了一個(gè)120
不同的算式上面給你寫(xiě)了
你看看
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