未計入當期應納稅所得額（作為免稅收入）時 會計上記了遞延收益，賬面價值有一個數(shù)值。稅法規(guī)定免稅，意味著未來這筆遞延收益不用在稅前扣除，按照計稅基礎公式（計稅基礎 = 賬面價值 - 未來期間可稅前扣除的金額），未來可稅前扣除是 0，所以計稅基礎等于賬面價值，不存在差異。 計入當期應納稅所得額時 會計記了遞延收益，但稅法讓計入當期應納稅所得額且交稅了。未來會計把遞延收益轉(zhuǎn)成收益時，稅法因為之前交過稅了，允許扣除。按公式算，未來可稅前扣除的金額就是遞延收益的賬面價值，所以計稅基礎 = 賬面價值 - 賬面價值 = 0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。