檢查數據錄入錯誤 核對基礎數據：首先，仔細檢查資產負債表和利潤表的數據是否準確無誤地錄入到現金流量表編制模板或計算過程中。重點檢查科目余額、發(fā)生額等數據，如營業(yè)收入、營業(yè)成本、應收賬款、應付賬款等項目的金額是否與財務賬簿一致。 檢查調整分錄：在編制現金流量表時，會涉及許多調整分錄。檢查這些調整分錄的金額和方向是否正確，特別是對于非現金項目的調整，如折舊、攤銷、資產減值準備等。例如，折舊費用在利潤表中減少了利潤，但在現金流量表中屬于非現金項目，需要加回到經營活動現金流量中。如果折舊金額錄入錯誤，就可能導致現金流量表不平衡。 檢查計算錯誤 復核計算公式：認真檢查現金流量表中各項目的計算方法和公式是否正確。例如，經營活動現金流量的間接法計算中，凈利潤需要加上資產減值準備、固定資產折舊、無形資產攤銷等非現金項目，減去存貨的增加、經營性應收項目的增加、經營性應付項目的減少等項目。如果計算公式使用錯誤，或者加減項弄反，就會導致計算結果錯誤。 檢查匯總計算：對于多個子項目匯總計算得到的現金流量表大項，如經營活動產生的現金流量凈額、投資活動產生的現金流量凈額、籌資活動產生的現金流量凈額以及現金及現金等價物凈增加額，要檢查匯總計算是否正確。確保每個子項目的金額準確相加或相減，沒有遺漏或重復計算的情況。 檢查特殊項目處理是否正確 關聯方交易：如果企業(yè)存在關聯方交易，需要檢查這些交易在現金流量表中的處理是否正確。例如，關聯方之間的資金拆借，可能涉及籌資活動或經營活動現金流量的分類。如果分類錯誤，會影響現金流量表的平衡。 外幣交易：對于有外幣業(yè)務的企業(yè)，檢查外幣現金流量的折算是否正確。外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率使用錯誤或者外幣現金流量計算錯誤，都可能導致現金流量表不平衡。 不涉及現金的重大投資和籌資活動：這些活動雖然不影響現金流量表的現金收支，但需要在現金流量表附注中披露。如果在編制過程中錯誤地將這些活動計入了現金流量表的正表部分，也會導致不平衡。例如，企業(yè)發(fā)行股票換取固定資產，這是一項不涉及現金的重大投資和籌資活動，不應計入現金流量表的現金流入或流出項目。 檢查現金及現金等價物范圍是否正確 明確企業(yè)規(guī)定的現金及現金等價物的范圍，檢查是否將不符合定義的項目計入其中。例如，一些企業(yè)可能將使用受到限制的銀行存款（如保證金賬戶存款）錯誤地計入現金及現金等價物，或者將不屬于現金等價物的短期投資（如股票投資）包含在內。這樣會導致現金流量表中的期初、期末現金及現金等價物余額計算錯誤，進而影響現金流量表的平衡。