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問(wèn)題已解決
甲公司為自建廠房取得兩筆專門(mén)借款：2023 年 1 月 1 日借入 4000 萬(wàn)元，期限 3 年，利率 7.2%， 利息按年支付；2023 年 7 月 1 日借入 2000 萬(wàn)元，期限 2 年，利率 6%，利息按年支付。廠房建造 工程于 2023 年 2 月 1 日開(kāi)工興建，工程采用出包方式建造，分別于 2023 年 2 月 1 日、2023 年 7 月 1 日、2023 年 9 月 1 日支付工程進(jìn)度款 3000 萬(wàn)元、2000 萬(wàn)元和 1000 萬(wàn)元。該工程于 2023 年 12 月 31 日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。專門(mén)借款暫時(shí)閑置資金存在銀行的存款年利率為 1.2% 要求：（1）判斷資本化期間。 （2）計(jì)算 2023 年專門(mén)借款資本化的利息金額。 （3）計(jì)算 2023 年專門(mén)借款費(fèi)用化的利息金額。
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1. 資本化期間為2023年2月1日 - 2023年12月31日。
2. 2023年1月1日借入4000萬(wàn)元，利率7.2%
全年利息 = 4000×7.2% = 288萬(wàn)元
2023年2月1日開(kāi)始資本化，1月閑置資金利息收入（1個(gè)月）=(4000×1.2%×1/12)=4萬(wàn)元
資本化利息 = 288 - 4 = 284萬(wàn)元
2023年7月1日借入2000萬(wàn)元，利率6%
半年利息 = 2000×6%×6/12 = 60萬(wàn)元
7月1日借入后無(wú)閑置資金（因?yàn)楫?dāng)天支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元）
專門(mén)借款資本化利息總額 = 284+60 = 344萬(wàn)元
2024 12/08 00:20
龍肖鳳老師 
2024 12/08 00:21
3. 計(jì)算2023年專門(mén)借款費(fèi)用化的利息金額
2023年1月1日借入4000萬(wàn)元的全年利息 = 4000×7.2% = 288萬(wàn)元
2023年7月1日借入2000萬(wàn)元的半年利息 = 2000×6%×6/12 = 60萬(wàn)元
總利息支出 = 288 + 60 = 348萬(wàn)元
資本化利息 = 344萬(wàn)元
費(fèi)用化利息 = 348 - 344 = 4萬(wàn)元
84785019 
2024 12/08 00:26
1月份不是沒(méi)有資本化嗎不考慮這個(gè)問(wèn)題嗎，第二問(wèn)直接按照全年計(jì)算
龍肖鳳老師
2024 12/08 00:42
在計(jì)算2023年1月1日借入的4000萬(wàn)元借款利息資本化金額時(shí)，雖然1月份還沒(méi)開(kāi)始資本化，但這筆借款全年都在產(chǎn)生利息。
我們先算出這筆借款按照合同利率全年應(yīng)計(jì)的利息（4000×7.2% = 288萬(wàn)元），這是總的利息支出。
然后因?yàn)?月份尚未資本化，1月份閑置資金產(chǎn)生了利息收入（這部分利息收入是對(duì)借款利息支出的一種抵減），金額為4000×1.2%×1/12 = 4萬(wàn)元。
所以在計(jì)算資本化利息時(shí)，用全年利息288萬(wàn)元減去1月份閑置資金利息收入4萬(wàn)元，得到資本化期間（2月 - 12月）實(shí)際資本化的利息金額為284萬(wàn)元。
不是按照全年計(jì)算資本化利息的原因
并不是直接按照全年計(jì)算資本化利息。我們是在分別考慮每筆借款的情況下，根據(jù)資本化期間和閑置資金情況來(lái)計(jì)算資本化利息。
對(duì)于1月1日借入的4000萬(wàn)元借款，考慮了資本化開(kāi)始前（1月）閑置資金利息收入對(duì)總利息的抵減，從而得到正確的資本化利息金額。
對(duì)于7月1日借入的2000萬(wàn)元借款，由于其借入后沒(méi)有閑置資金，所以直接計(jì)算資本化期間（7月 - 12月）的利息作為資本化利息金額。
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