首先，我們來分別分析各項(xiàng)交易和事項(xiàng)對(duì)所得稅的影響。 （1）固定資產(chǎn)折舊： - 會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，第一年折舊額 = 4500×2÷10 = 900（萬元） - 稅收上按直線法計(jì)提折舊，第一年折舊額 = 4500÷10 = 450（萬元） - 會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 900 - 450 = 450（萬元） （2）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付的罰款 750 萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除，屬于永久性差異。 （3）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金 1500 萬元，不允許稅前扣除，屬于永久性差異。 （4）存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 225 萬元，使得存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異 225 萬元。 （5）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)： - 公允價(jià)值上升 3600 - 2400 = 1200（萬元） - 賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 1200 萬元 應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 + 永久性差異 - 可抵扣暫時(shí)性差異 + 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 9000 + 750 + 1500 + 225 - 450 - 1200 = 9825（萬元） 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率 = 9825 × 25% = 2456.25（萬元） 遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時(shí)性差異 × 所得稅稅率 = 225 × 25% = 56.25（萬元） 遞延所得稅負(fù)債 = 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 × 所得稅稅率 = （450 + 1200）× 25% = 412.5（萬元） 所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)交所得稅 + 遞延所得稅負(fù)債 - 遞延所得稅資產(chǎn) = 2456.25 + 412.5 - 56.25 = 2812.5（萬元） 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用 2812.5 遞延所得稅資產(chǎn) 56.25 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2456.25 遞延所得稅負(fù)債 412.5