親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

最開(kāi)始獲得交易性金融資產(chǎn)是按照其賬面價(jià)值確認(rèn)入賬價(jià)值的。在持有過(guò)程中，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值可能發(fā)生了變動(dòng)，所以出售時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值可能與公允價(jià)值不等，應(yīng)該按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)。

如果按照公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)，則可能會(huì)造成賬面上為負(fù)數(shù)，或者仍有余額。這是不對(duì)的。出售了，這項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)該是不存在的。

舉例：

B公司于2×18年9月8日支付450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2×18年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。2×19年4月1日，B公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬(wàn)元。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
2×18年9月8日：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（450－30）420
　　應(yīng)收股利 30　
　　投資收益 1
　　貸：銀行存款 451
2×18年12月31日：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80
　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（500－420）80
2×19年4月1日：
借：銀行存款 540
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 420
　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 80
　　　　投資收益 40

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