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問題已解決

我把交易性性金融資產賣出去,為什么我自己的會計處理是貸交易性金融資產的賬面價值而不是貸公允價值呢?不是以公允價值計量嗎?

m03774966| 提問時間:09/14 16:51
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郭老師
金牌答疑老師
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親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

出售交易性金融資產時,要將交易性金融資產的賬面結平,不存在這項資產了。所以貸記的是交易性金融資產的賬面價值。

祝您學習愉快!

09/14 16:59
m03774966
09/14 17:12
為什么不能貸他的公允價值呢?不是以公允價值計量嗎?如果他最開始獲得這項交易性金融資產也是買來的,他不也是借交易性金融資產的公允價值嗎,現(xiàn)在結平不應該也要貸他的公允價值了?
郭老師
09/14 17:19

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

最開始獲得交易性金融資產是按照其賬面價值確認入賬價值的。在持有過程中,交易性金融資產的公允價值可能發(fā)生了變動,所以出售時交易性金融資產的賬面價值可能與公允價值不等,應該按照賬面價值結轉交易性金融資產。

如果按照公允價值結轉交易性金融資產,則可能會造成賬面上為負數,或者仍有余額。這是不對的。出售了,這項資產應該是不存在的。

舉例:

B公司于2×18年9月8日支付450萬元取得一項股權投資,劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元,另外支付交易費用1萬元。2×18年12月31日,該項金融資產的公允價值為500萬元。2×19年4月1日,B公司將該項金融資產全部出售,共取得價款540萬元。

相關會計分錄為:
2×18年9月8日:
借:交易性金融資產——成本(450-30)420
  應收股利 30 
  投資收益 1
  貸:銀行存款 451
2×18年12月31日:
借:交易性金融資產——公允價值變動 80
  貸:公允價值變動損益(500-420)80
2×19年4月1日:
借:銀行存款 540
  貸:交易性金融資產——成本 420
           ——公允價值變動 80
    投資收益 40

祝您學習愉快!

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