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2021年中級會計實物第359頁④當(dāng)年稅法追加扣除的研究費用為75萬元，因追加無形資產(chǎn)價值造成的多攤銷金額為22.5[（300*175%-300）/5*6/12這里怎么怎么會出來因追加無形資產(chǎn)價值造成的多攤銷金額，解釋一下。
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周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊會計師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗，擅長結(jié)合實務(wù)案例進(jìn)行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會知識，幫助學(xué)員順利通過考試。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
因為當(dāng)年攤銷半年，半年攤銷額（可以加計扣除的）是300/5*6/12，可以加計扣除75%，所以是22.5
祝您學(xué)習(xí)愉快！
03/11 08:58
13599829816 
03/11 12:01
300*175%-300是什么意思。
周老師 
03/11 12:04
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
這里是稅法要求的加計扣除75%，那就是稅法要求扣除300*175%，會計上扣除的標(biāo)準(zhǔn)是300的基礎(chǔ)，所以二者的差額是會計和稅法計稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的差額
追加無形資產(chǎn)價值造成的攤銷金額也不確認(rèn)遞延所得稅，直接納稅調(diào)整即可。因為這個差異是一直存在的。
比如2020年7月1日一項自行研發(fā)的無形資產(chǎn)研發(fā)完成，使用年限5年，賬面價值是100萬元，計稅基礎(chǔ)=175萬元，2020年會計上攤銷100/5/2=10，稅法上攤銷175/5/2=17.5
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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