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問(wèn)題已解決

2021年企業(yè)收到政府補(bǔ)助100萬(wàn)元,如果符合不征稅收入條件,一定要在當(dāng)年即2021年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入嗎?

丟了玉兔的嫦娥| 提問(wèn)時(shí)間:05/27 11:21
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于老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)學(xué)碩士,高級(jí)會(huì)計(jì)師
已解答1724個(gè)問(wèn)題

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:

參考以下政策:如果與銷售無(wú)關(guān),應(yīng)該在收到時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。所以應(yīng)該在2021年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定:“六、關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問(wèn)題
        企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
        除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付,如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。
        本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?!?br />

祝您學(xué)習(xí)愉快!

05/27 11:27
丟了玉兔的嫦娥
05/27 19:49
那2019年3月,取得不征稅收入:補(bǔ)助80萬(wàn)元,2019年5月-12月,支出一半即40萬(wàn)元,建造簡(jiǎn)易廠房,完工50%。2020年1-6月,支出一半即40萬(wàn)元,簡(jiǎn)易廠房竣工。該廠房和銷售有關(guān), 問(wèn)題:1.從2019年3月到2020年12月,上述各階段,采用總額法時(shí),怎么做會(huì)計(jì)分錄?采用凈額法時(shí),怎么做會(huì)計(jì)分錄?2.總額法時(shí),怎么進(jìn)行稅務(wù)處理??jī)纛~法時(shí),怎么進(jìn)行稅務(wù)處理?
于老師
05/28 10:23

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:


總額法,先計(jì)入遞延收益,建造好之后,隨著折舊開始今天攤銷,計(jì)入其他收益;凈額法也是先計(jì)入遞延收益,建造好之后沖減成本


稅務(wù)方面的處理,可以參考以下原則:

企業(yè)所得稅:企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,如果同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,但相應(yīng)支出也不允許稅前扣除了:
1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
如果不同時(shí)符合以上條件,則不屬于不征稅收入,需要計(jì)入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的。


增值稅:取得的政府補(bǔ)助是否繳納增值稅需要根據(jù)具體情況來(lái)判斷:

1、從2020年1月1日起取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;

2、納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。

3、納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對(duì)應(yīng)的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入,屬于“2019年45號(hào)公告實(shí)施前,納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼”情形,應(yīng)繼續(xù)按照2013年第3號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行,無(wú)需繳納增值稅。

小貼士:從2020年1月1日起取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),取得的財(cái)政補(bǔ)貼。


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