在審計過程中，A注冊會計師與甲集團(tuán)公司管理層討論了值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并在審計報告日后、審計工作底稿歸檔日前以書面形式向集團(tuán)管理層和治理層通報了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。 上面這句話為什么是對的？不是應(yīng)該， 對于上市實體，治理層可能需要在批準(zhǔn)財務(wù)報表前收到注冊會計師的書面溝通文件嗎？