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甲公司2023年發(fā)生開發(fā)支出共計1000 萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段 符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符 合資本化條件后發(fā)生的支出為600萬元。假定 開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用 途，但尚未進(jìn)行攤銷。要求:1、確定2023年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)； 2、判斷2023年12月31日是否形 成暫時性差異及其類型，年末遞 延所得稅的余額。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.無形資產(chǎn)賬面價值為600萬元（即符合資本化條件后的支出），計稅基礎(chǔ)則需要考慮稅法規(guī)定的加計扣除政策，對于費用化的400萬元研發(fā)支出，稅法允許在實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再加計100%扣除；對于資本化的600萬元，則未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額200%予以稅前扣除。因此，計稅基礎(chǔ)為600*2=1200萬元。2.形成暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。由于賬面價值小于計稅基礎(chǔ)（600萬元<1200萬元），但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
1.無形資產(chǎn)賬面價值為600萬元（即符合資本化條件后的支出），計稅基礎(chǔ)則需要考慮稅法規(guī)定的加計扣除政策，對于費用化的400萬元研發(fā)支出，稅法允許在實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再加計100%扣除；對于資本化的600萬元，則未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額200%予以稅前扣除。因此，計稅基礎(chǔ)為600*2=1200萬元。2.形成暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。由于賬面價值小于計稅基礎(chǔ)（600萬元<1200萬元），但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
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10/16 18:50
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