親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
對(duì)于您提到的情況，在編制合并報(bào)表時(shí)需要進(jìn)行以下的抵消處理：第一年年末（假設(shè)為20X1年）的抵消分錄如下：
-借：實(shí)收資本100萬(wàn)，未分配利潤(rùn)-70萬(wàn)；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資30萬(wàn)，資本公積30萬(wàn)
這一步是為了將母公司對(duì)子公司的投資與子公司自身的所有者權(quán)益相抵銷。接著需要調(diào)整年末的未分配利潤(rùn)變化：
-借：未分配利潤(rùn)——年初70萬(wàn)（即期初數(shù)），貸：未分配利潤(rùn)——年末40萬(wàn)，同時(shí)根據(jù)子公司的經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整相應(yīng)的損益項(xiàng)目。如果子公司在這一年中產(chǎn)生了30萬(wàn)元的虧損，則需要做如下分錄：
-借：投資收益30萬(wàn)；貸：未分配利潤(rùn)——年末30萬(wàn)第二年年末（假設(shè)為20X2年）的抵消處理，首先重復(fù)上述第一年的步驟，然后根據(jù)子公司在這一年內(nèi)發(fā)生的損益情況再次調(diào)整。如果子公司的虧損繼續(xù)增加或轉(zhuǎn)為盈利，則需要相應(yīng)地調(diào)整“投資收益”和“未分配利潤(rùn)——年末”的金額。請(qǐng)注意，具體的會(huì)計(jì)分錄還需要結(jié)合實(shí)際發(fā)生的情況來(lái)確定，并且可能涉及到其他項(xiàng)目的調(diào)整。
祝您學(xué)習(xí)愉快！