甲公司于20×7年1月1日授予1名管理人員1000份限制性股票激勵(lì)計(jì)劃,服務(wù) 期限條件為2年,甲公司預(yù)計(jì)100O份限制性股票在2年后均可行權(quán)。限制性股票的授予價(jià)格為 10 元/股,甲公司股票在授予日的市場(chǎng)價(jià)格為18元/股。經(jīng)測(cè)算,限制性股票在授予日的公允價(jià) 值為9元/股。假定甲公司滿足確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件,適用的所得稅稅率為25%。 根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定,對(duì)于該限制性股票激勵(lì)計(jì)劃,甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的 成本費(fèi)用在等待期內(nèi)不得稅前抵扣,待該限制性股票激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)時(shí)方可抵扣,可抵扣的金 額為可行權(quán)時(shí)甲公司股票的公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象支付的限制性股票授予價(jià)格之間的差額。 這道題行權(quán)日的遞延所得稅怎么處理,是把之前因?yàn)闀簳r(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅、資本公積——其他資本公積、所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回,差額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅嗎



行權(quán)日時(shí),甲公司需要將之前因限制性股票激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。具體處理為:借記“所得稅費(fèi)用”或“資本公積——其他資本公積”,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。同時(shí),根據(jù)實(shí)際可稅前抵扣金額計(jì)算應(yīng)交所得稅,并調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。如果之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)與實(shí)際可抵扣金額有差異,差額部分計(jì)入當(dāng)期損益。
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行權(quán)日
借:銀行存款
資本公積——其他資本公積
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
同時(shí)需要把原來確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回
借:所得稅費(fèi)用
資本公積
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
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