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007 針對同一控制下企業(yè)合并、應(yīng)稅合并形成的暫時(shí)性差異，這樣理解正確嗎？在應(yīng)稅合并下，由被合并方繳納所得稅，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值，賬面價(jià)值則為被合并方合并時(shí)，賬面所體現(xiàn)的價(jià)值，兩者形成的差異為暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，這是站在個(gè)別報(bào)表的角度來考量的。在合并報(bào)表角度中，同一控制下的企業(yè)合并。合并成本為，被投資方相對于最終控制方合并報(bào)表的賬面價(jià)值乘以相應(yīng)的比例，再加上商譽(yù)，此時(shí)合并報(bào)表的賬面價(jià)值即為公允價(jià)值，不存在暫時(shí)性差異
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
你的理解基本正確。在應(yīng)稅合并下，確實(shí)是由被合并方繳納所得稅，計(jì)稅基礎(chǔ)通?；诠蕛r(jià)值，而賬面價(jià)值是按被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量，這會(huì)導(dǎo)致暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。但在同一控制下的企業(yè)合并中，合并報(bào)表中的賬面價(jià)值是根據(jù)最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值確定的，不涉及公允價(jià)值調(diào)整，因此通常不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
你的理解基本正確。在應(yīng)稅合并下，確實(shí)是由被合并方繳納所得稅，計(jì)稅基礎(chǔ)通?；诠蕛r(jià)值，而賬面價(jià)值是按被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量，這會(huì)導(dǎo)致暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。但在同一控制下的企業(yè)合并中，合并報(bào)表中的賬面價(jià)值是根據(jù)最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值確定的，不涉及公允價(jià)值調(diào)整，因此通常不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
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05/08 10:49
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