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問(wèn)題已解決

企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表:未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整表。這里的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入指的是稅務(wù)處理。如果收到的政府補(bǔ)助“不符合”不征稅收入條件時(shí):1.此時(shí),會(huì)計(jì)是否確認(rèn)企業(yè)所得稅收入?2.此時(shí),企業(yè)所得稅按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,不應(yīng)該確認(rèn)收入,但是實(shí)際上應(yīng)該確認(rèn)收入,所以才需要通過(guò)A105020來(lái)調(diào)整,對(duì)嗎?

丟了玉兔的嫦娥| 提問(wèn)時(shí)間:05/22 23:15
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范老師
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1.會(huì)計(jì)上會(huì)將收到的政府補(bǔ)助確認(rèn)為收入。
2.是的,如果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則不應(yīng)該確認(rèn)收入,但實(shí)際操作中需要確認(rèn),則需通過(guò)A105020表進(jìn)行納稅調(diào)整。
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05/22 23:15
丟了玉兔的嫦娥
05/23 00:55
假如收到的補(bǔ)助符合不征稅條件,在《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》行次24“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”的調(diào)增金額顯示200萬(wàn)元。問(wèn)題:這時(shí),不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不能扣除,為什么這個(gè)200萬(wàn)元顯示在24行的“調(diào)增”列?既然不能扣除,應(yīng)該調(diào)減才對(duì)啊?
范老師
05/23 00:56
親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:
因?yàn)檫@200萬(wàn)元是不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,這部分費(fèi)用按照規(guī)定不能在稅前扣除。所以在《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中,需要將這筆費(fèi)用從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中調(diào)增出來(lái),確保這部分費(fèi)用不會(huì)被錯(cuò)誤地作為可扣減項(xiàng)減少應(yīng)納稅所得額。因此,200萬(wàn)元顯示在“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”的調(diào)增金額列。
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丟了玉兔的嫦娥
05/23 01:24
1.意思就是這里的調(diào)增,不是指調(diào)增不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用,而是指調(diào)增應(yīng)納稅所得額,對(duì)嗎?2.但是不征稅收入顯示在調(diào)減列,這里既是對(duì)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的不征稅收入本身進(jìn)行調(diào)減,也是對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)減,對(duì)嗎?3.所有收入類的調(diào)減就是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減,而所有扣除類的調(diào)增,就是應(yīng)納稅所得額的調(diào)增,對(duì)嗎?
范老師
05/23 01:24
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1.是的,這里的調(diào)增是指調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2.對(duì),不征稅收入在調(diào)減列中既是對(duì)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的不征稅收入本身進(jìn)行調(diào)減,也是對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)減。
3.對(duì),所有收入類的調(diào)減就是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減,而所有扣除類的調(diào)增,就是應(yīng)納稅所得額的調(diào)增。
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丟了玉兔的嫦娥
05/23 01:56
補(bǔ)助不符合不征稅收入條件時(shí),《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》行次8“不征收收入”的調(diào)增金額為什么會(huì)等于A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表的第7行(合計(jì)數(shù))的第3列?
丟了玉兔的嫦娥
05/23 01:59
A105020的合同金額和稅收金額之間存在哪些數(shù)量關(guān)系?
范老師
05/23 01:57
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當(dāng)補(bǔ)助不符合不征稅收入條件時(shí),《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中“不征收收入”的調(diào)增金額等于《A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行合計(jì)數(shù)的第3列,是因?yàn)檫@部分收入需要從不征稅收入調(diào)整為應(yīng)稅收入。這表示這些資金雖然最初可能被企業(yè)認(rèn)為是不征稅的,但根據(jù)稅務(wù)規(guī)定,實(shí)際上應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅所得中,因此在納稅申報(bào)時(shí)需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)增處理。
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丟了玉兔的嫦娥
05/23 02:00
A105020的合同金額和A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表第6行(本年)的第二列(財(cái)政性資金),是否一定相等?
范老師
05/23 02:00
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在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表:未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整表》(A105020)中,合同金額通常指的是企業(yè)在會(huì)計(jì)上依據(jù)合同約定所確認(rèn)的收入總額。稅收金額則是指根據(jù)稅法規(guī)定需要繳納的企業(yè)所得稅額。兩者之間的數(shù)量關(guān)系主要體現(xiàn)在:-合同金額是計(jì)算稅收金額的基礎(chǔ)之一。
-稅收金額可能小于或等于基于合同金額按法定稅率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額,具體取決于是否有可抵扣項(xiàng)目、免稅收入等調(diào)整事項(xiàng)。在實(shí)際操作中,需要通過(guò)A105020表進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整,以確保稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的一致性和準(zhǔn)確性。
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范老師
05/23 02:00
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不一定相等。A105020是用于未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的納稅調(diào)整,而A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)注的是特定財(cái)政性資金的使用情況及其稅務(wù)影響。兩者雖然都涉及納稅調(diào)整,但調(diào)整的內(nèi)容和范圍不同。
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丟了玉兔的嫦娥
05/23 02:05
可是第7行合計(jì)數(shù)的第3列是符合不征稅收入條件的金額,而這個(gè)案例的本年是不符合不征稅收入條件的?而且這個(gè)是合計(jì)數(shù),既然申報(bào)的是本年,為什么調(diào)增收入?yún)s包括前五年,怎么理解?
范老師
05/23 02:06
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在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),對(duì)于未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入,即使是在本年內(nèi)發(fā)生的,如果這部分收入不符合不征稅收入條件,也需要進(jìn)行納稅調(diào)整。調(diào)增收入包括前五年的數(shù)據(jù)是因?yàn)槎悇?wù)上有追溯調(diào)整的規(guī)定,確保所有應(yīng)計(jì)收入都得到適當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理。
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丟了玉兔的嫦娥
05/23 02:13
網(wǎng)上有的案例是這樣的,比如企業(yè)本年收到補(bǔ)助金額總計(jì)100萬(wàn)元,使用30萬(wàn)元,確認(rèn)遞延收益和營(yíng)業(yè)外收入各30,調(diào)增應(yīng)納稅所得額就是100減去30等于70,根本就不管前五年的數(shù)據(jù),究竟哪個(gè)正確?
丟了玉兔的嫦娥
05/23 02:14
網(wǎng)上有的案例是這樣的,比如企業(yè)本年收到補(bǔ)助金額總計(jì)100萬(wàn)元,不符合不征稅收入條件,使用30萬(wàn)元,確認(rèn)遞延收益和營(yíng)業(yè)外收入各30,調(diào)增應(yīng)納稅所得額就是100減去30等于70,根本就不管前五年的數(shù)據(jù),究竟哪個(gè)正確
范老師
05/23 02:13
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企業(yè)收到的補(bǔ)助金額總計(jì)100萬(wàn)元,使用了30萬(wàn)元。確認(rèn)遞延收益和營(yíng)業(yè)外收入各30萬(wàn)元的情況下,調(diào)增應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元是正確的處理方式。這里不考慮前五年的數(shù)據(jù)。
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丟了玉兔的嫦娥
05/23 02:18
調(diào)增收入包括前五年的數(shù)據(jù)是因?yàn)槎悇?wù)上有追溯調(diào)整的規(guī)定,確保所有應(yīng)計(jì)收入都得到適當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理。問(wèn)題是前五年中有三年是符合不征稅收入條件的,而且前五年有支出,前幾年的應(yīng)該不需要調(diào)增才對(duì)啊?
丟了玉兔的嫦娥
05/23 02:22
補(bǔ)助不符合不征稅收入條件時(shí),《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》行次8“不征收收入”的調(diào)增金額為什么會(huì)等于A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表的第7行(合計(jì)數(shù))的第3列?這個(gè)相等關(guān)系,是系統(tǒng)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)?還是自己填報(bào)的?如果是自己填報(bào)的,就有可能填報(bào)錯(cuò)誤
范老師
05/23 02:22
親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:
當(dāng)補(bǔ)助不符合不征稅收入條件時(shí),《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》行次8“不征收收入”的調(diào)增金額等于《A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的第7行(合計(jì)數(shù))的第3列,是因?yàn)檫@兩者反映的是同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同處理方式。前者是作為納稅調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)增,后者是對(duì)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的具體核算。這個(gè)相等關(guān)系通常是系統(tǒng)自動(dòng)帶出的數(shù)據(jù),但如果需要手動(dòng)填報(bào),則存在填錯(cuò)的可能性。
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范老師
05/23 14:27

親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:

一、政策背景:不征稅收入的核心規(guī)則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定,不征稅收入需同時(shí)滿足三個(gè)條件(“資金取得來(lái)源特定、使用范圍限定、單獨(dú)核算”),若企業(yè)取得的財(cái)政性資金當(dāng)年不符合條件,則需計(jì)入應(yīng)稅收入。

不征稅收入的時(shí)效性:若企業(yè)以前年度誤將應(yīng)稅收入申報(bào)為不征稅收入,需在發(fā)現(xiàn)當(dāng)年進(jìn)行納稅調(diào)整(調(diào)增應(yīng)納稅所得額)。五年追補(bǔ)調(diào)整規(guī)則:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)),對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出,可追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)五年。收入調(diào)整同理,若以前年度多扣不征稅收入,需在五年內(nèi)追補(bǔ)調(diào)增。二、申報(bào)表邏輯:第7行“合計(jì)”的填報(bào)規(guī)則以《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》為例,第7行“不征稅收入”的填報(bào)邏輯如下:

行次項(xiàng)目第1列“金額”第2列“其中:專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”第3列“符合不征稅收入條件的金額”7合計(jì)  填報(bào)本年符合條件的不征稅收入合計(jì)
關(guān)鍵問(wèn)題解析:第3列“符合不征稅收入條件的金額”為何本年不符合?
若企業(yè)本年取得的財(cái)政性資金未滿足不征稅收入條件(如資金用途不符合規(guī)定、未單獨(dú)核算等),則第3列本年金額為0,對(duì)應(yīng)的收入需計(jì)入應(yīng)稅收入(無(wú)需調(diào)減)。但如果企業(yè)以前年度誤將應(yīng)稅收入申報(bào)為不征稅收入(即以前年度第3列多報(bào)),則需在本年通過(guò)納稅調(diào)整表(如《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》A105000)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)增收入為何包含前五年?
根據(jù)稅法,企業(yè)對(duì)以前年度多扣的不征稅收入(即以前年度虛增的第3列金額),可在五年內(nèi)追補(bǔ)調(diào)整。例如:企業(yè)2020年將一筆100萬(wàn)元應(yīng)稅收入錯(cuò)誤申報(bào)為不征稅收入(第3列填100萬(wàn)),2024年(五年內(nèi))發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤,需在2024年匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。因此,申報(bào)表中的“調(diào)增收入”可能包含前五年內(nèi)需追補(bǔ)調(diào)整的金額,體現(xiàn)稅法對(duì)歷史申報(bào)錯(cuò)誤的糾正機(jī)制。三、案例場(chǎng)景模擬與納稅調(diào)整路徑案例背景:企業(yè)2023年取得財(cái)政補(bǔ)貼200萬(wàn)元,當(dāng)年誤按不征稅收入申報(bào)(第3列填200萬(wàn)),但實(shí)際不符合條件。2025年(屬于五年內(nèi))自查發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤,需進(jìn)行納稅調(diào)整。
申報(bào)表填報(bào)與調(diào)整邏輯:2023年(錯(cuò)誤申報(bào)年度):
第7行第3列填200萬(wàn)(虛增不征稅收入),導(dǎo)致當(dāng)年少計(jì)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)。2025年(調(diào)整年度):
本年情況:2025年未取得新的不征稅收入,第7行第3列填0。納稅調(diào)整:通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)第9行“其他”調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元(追補(bǔ)調(diào)整前五年錯(cuò)誤)。邏輯總結(jié):第7行第3列僅反映本年符合條件的不征稅收入,與以前年度無(wú)關(guān)。調(diào)增收入包含前五年,是因?yàn)槠髽I(yè)需對(duì)以前年度誤報(bào)的不征稅收入進(jìn)行追補(bǔ)調(diào)整,體現(xiàn)“五年追補(bǔ)期”的政策要求,而非本年收入直接包含前五年數(shù)據(jù)。

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范老師
05/23 14:28

親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:

一、政策背景:不征稅收入的核心規(guī)則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定,不征稅收入需同時(shí)滿足三個(gè)條件(“資金取得來(lái)源特定、使用范圍限定、單獨(dú)核算”),若企業(yè)取得的財(cái)政性資金當(dāng)年不符合條件,則需計(jì)入應(yīng)稅收入。

不征稅收入的時(shí)效性:若企業(yè)以前年度誤將應(yīng)稅收入申報(bào)為不征稅收入,需在發(fā)現(xiàn)當(dāng)年進(jìn)行納稅調(diào)整(調(diào)增應(yīng)納稅所得額)。五年追補(bǔ)調(diào)整規(guī)則:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)),對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出,可追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)五年。收入調(diào)整同理,若以前年度多扣不征稅收入,需在五年內(nèi)追補(bǔ)調(diào)增。二、申報(bào)表邏輯:第7行“合計(jì)”的填報(bào)規(guī)則以《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》為例,第7行“不征稅收入”的填報(bào)邏輯如下:

行次項(xiàng)目第1列“金額”第2列“其中:專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”第3列“符合不征稅收入條件的金額”7合計(jì)  填報(bào)本年符合條件的不征稅收入合計(jì)
關(guān)鍵問(wèn)題解析:第3列“符合不征稅收入條件的金額”為何本年不符合?
若企業(yè)本年取得的財(cái)政性資金未滿足不征稅收入條件(如資金用途不符合規(guī)定、未單獨(dú)核算等),則第3列本年金額為0,對(duì)應(yīng)的收入需計(jì)入應(yīng)稅收入(無(wú)需調(diào)減)。但如果企業(yè)以前年度誤將應(yīng)稅收入申報(bào)為不征稅收入(即以前年度第3列多報(bào)),則需在本年通過(guò)納稅調(diào)整表(如《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》A105000)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)增收入為何包含前五年?
根據(jù)稅法,企業(yè)對(duì)以前年度多扣的不征稅收入(即以前年度虛增的第3列金額),可在五年內(nèi)追補(bǔ)調(diào)整。例如:企業(yè)2020年將一筆100萬(wàn)元應(yīng)稅收入錯(cuò)誤申報(bào)為不征稅收入(第3列填100萬(wàn)),2024年(五年內(nèi))發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤,需在2024年匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。因此,申報(bào)表中的“調(diào)增收入”可能包含前五年內(nèi)需追補(bǔ)調(diào)整的金額,體現(xiàn)稅法對(duì)歷史申報(bào)錯(cuò)誤的糾正機(jī)制。三、案例場(chǎng)景模擬與納稅調(diào)整路徑案例背景:企業(yè)2023年取得財(cái)政補(bǔ)貼200萬(wàn)元,當(dāng)年誤按不征稅收入申報(bào)(第3列填200萬(wàn)),但實(shí)際不符合條件。2025年(屬于五年內(nèi))自查發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤,需進(jìn)行納稅調(diào)整。
申報(bào)表填報(bào)與調(diào)整邏輯:2023年(錯(cuò)誤申報(bào)年度):第7行第3列填200萬(wàn)(虛增不征稅收入),導(dǎo)致當(dāng)年少計(jì)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)。2025年(調(diào)整年度):本年情況:2025年未取得新的不征稅收入,第7行第3列填0。納稅調(diào)整:通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)第9行“其他”調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元(追補(bǔ)調(diào)整前五年錯(cuò)誤)。邏輯總結(jié):第7行第3列僅反映本年符合條件的不征稅收入,與以前年度無(wú)關(guān)。調(diào)增收入包含前五年,是因?yàn)槠髽I(yè)需對(duì)以前年度誤報(bào)的不征稅收入進(jìn)行追補(bǔ)調(diào)整,體現(xiàn)“五年追補(bǔ)期”的政策要求,而非本年收入直接包含前五年數(shù)據(jù)。

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