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增值稅留抵稅額退稅，留抵稅額退稅繳回，需要填報(bào)哪些申報(bào)表的哪些行？是在當(dāng)月填報(bào)？還是需要跨月填報(bào)？

丟了玉兔的嫦娥| 提問時(shí)間：05/31 14:02
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李老師
金牌答疑老師
職稱：一年內(nèi)通過注會(huì)六科，“正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！豹?jiǎng)學(xué)金獲得者，擁有多年大型上市公司企業(yè)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，擅長將會(huì)計(jì)理論和實(shí)操相結(jié)合，主攻注會(huì)會(huì)計(jì)答疑。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
增值稅期末留抵稅額退稅和繳回的具體填報(bào)要求如下：在辦理留抵退稅時(shí)，納稅人應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中的相關(guān)欄次，并且在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中反映。如果發(fā)生留抵稅額的繳回，則需要在實(shí)際繳回當(dāng)月的增值稅申報(bào)表相應(yīng)欄目進(jìn)行調(diào)整。這些操作通常是在當(dāng)月完成，即在發(fā)生留抵退稅或繳回事宜的月份填報(bào)相應(yīng)的申報(bào)表。但具體操作還需遵循當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體要求和指引。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
05/31 14:02
丟了玉兔的嫦娥
05/31 16:21
假如所屬期2025年4月，進(jìn)項(xiàng)稅額100；需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額200，其中，包含因?yàn)樯掀诹舻侄愵~抵減欠稅120，后來核查發(fā)現(xiàn)不符合條件，所以轉(zhuǎn)出120，還包含“本期”已勾選抵扣、但是因?yàn)槠渌蛐枰凇氨酒凇鞭D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額30，還包含前期因?yàn)椤胺橇舻謽I(yè)務(wù)”原因產(chǎn)生的需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額50。問題：1.本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)是多少？計(jì)算過程是什么？2.本期加計(jì)抵減額“調(diào)減額”計(jì)算的基數(shù)是多少？計(jì)算過程是什么？
丟了玉兔的嫦娥
05/31 16:23
假如所屬期2025年4月，進(jìn)項(xiàng)稅額100；需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額200，其中，包含因?yàn)樯掀诹舻侄愵~抵減欠稅120，后來核查發(fā)現(xiàn)不符合條件，所以轉(zhuǎn)出120，還包含“本期”已勾選抵扣、但是因?yàn)槠渌蛐枰凇氨酒凇鞭D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額30，還包含前期因?yàn)椤胺橇舻謽I(yè)務(wù)”原因產(chǎn)生的需要在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額50。問題：1.本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)是多少？計(jì)算過程是什么？2.本期加計(jì)抵減額“調(diào)減額”計(jì)算的基數(shù)是多少？計(jì)算過程是什么？
李老師
05/31 16:22
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)是當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即100-200=-100。但是由于加計(jì)抵減額不能基于負(fù)數(shù)計(jì)算，所以實(shí)際計(jì)提的基數(shù)為0。2.本期加計(jì)抵減額調(diào)減額計(jì)算的基數(shù)是需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中屬于可計(jì)提加計(jì)抵減的部分。具體來說，因?yàn)樯掀诹舻侄愵~抵減欠稅120和前期非留抵業(yè)務(wù)原因產(chǎn)生的50不能用于計(jì)提加計(jì)抵減，所以不計(jì)入調(diào)減額的計(jì)算。因此，本期實(shí)際需要考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為30（即“本期”已勾選抵扣但因其它原因需在“本期”轉(zhuǎn)出的部分）。故本期加計(jì)抵減額調(diào)減額=30*5%=1.5。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
李老師
05/31 16:24
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)是當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即100-200=-100。但是由于加計(jì)抵減額不能基于負(fù)數(shù)計(jì)算，所以實(shí)際計(jì)提的基數(shù)為0。2.本期加計(jì)抵減額調(diào)減額計(jì)算的基數(shù)是需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中屬于可計(jì)提加計(jì)抵減的部分。具體來說：
-上期留抵稅額抵減欠稅120：這部分不計(jì)入調(diào)減額，因?yàn)樗巧掀谝呀?jīng)處理過的。
-本期已勾選抵扣但需轉(zhuǎn)出的30：這部分需要計(jì)算在內(nèi)。
-前期因非留抵業(yè)務(wù)原因產(chǎn)生的50：這部分也需要計(jì)算在內(nèi)。因此，本期加計(jì)抵減額調(diào)減額的基數(shù)為30+50=80。如果加計(jì)抵減率為10%，則調(diào)減額為80*10%=8。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:04
1.上期留抵稅額抵減欠稅120：這部分不計(jì)入調(diào)減額，因?yàn)樗巧掀谝呀?jīng)處理過的.問題：上期留抵稅額抵減欠稅，字面上有個(gè)“上期”，僅僅指留抵稅額是上期的，這個(gè)抵減行為發(fā)生在本期、而非上期,而且如果這個(gè)留抵稅額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在之前計(jì)提加計(jì)抵減額了，為什么不計(jì)入調(diào)減額？2.上期已經(jīng)處理，上期具體是怎么處理的？3.本期已勾選抵扣但需轉(zhuǎn)出的30：這部分需要計(jì)算在調(diào)減額計(jì)算基數(shù)內(nèi)。問題：計(jì)入調(diào)減基數(shù)就應(yīng)該計(jì)入計(jì)提基數(shù)??？30本身就是進(jìn)項(xiàng)，先計(jì)提，然后當(dāng)月轉(zhuǎn)出，再調(diào)減，這樣是否正確？
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:08
進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，就計(jì)提多少，然后轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是多少,就根據(jù)之前是否已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減來決定是否調(diào)減加計(jì)抵減額。這樣處理是否正確？
李老師
05/31 17:05
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.上期留抵稅額抵減欠稅不計(jì)入調(diào)減額的原因在于該部分已經(jīng)作為上期的處理結(jié)果反映在賬目中。即使實(shí)際操作發(fā)生在本期，由于其性質(zhì)是基于上期的留抵稅額進(jìn)行的抵減，因此不再重復(fù)計(jì)算加計(jì)抵減額的調(diào)減。
2.上期具體處理方式為：使用上期的留抵稅額來抵減欠繳的增值稅款，這在賬務(wù)處理中已經(jīng)完成了相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并且可能已經(jīng)在上期計(jì)提了加計(jì)抵減額。因此，在本期發(fā)現(xiàn)不符合條件需要轉(zhuǎn)出時(shí)，這部分不再涉及加計(jì)抵減額的調(diào)整。
3.對于本期已勾選抵扣但需轉(zhuǎn)出的30：這部分確實(shí)首先作為進(jìn)項(xiàng)稅額被計(jì)入當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中（即計(jì)提），然后由于某些原因需要在本期進(jìn)行轉(zhuǎn)出。在計(jì)算加計(jì)抵減額時(shí)，這部分需要從調(diào)減基數(shù)中扣除，因?yàn)樗鼈儾辉俦灰暈橛行У目傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。這個(gè)流程是正確的：先計(jì)提、后轉(zhuǎn)出、再調(diào)減。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
李老師
05/31 17:08
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
是的，這樣處理是正確的。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要考慮之前是否已計(jì)提加計(jì)抵減，如果已經(jīng)計(jì)提，則需相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:17
比如2025年2月形成期末留抵稅額120，可是這個(gè)120又是由之前的（假如是2025年1月份）進(jìn)項(xiàng)稅額形成，而在1月份已經(jīng)計(jì)提了加計(jì)抵減額。那么，如果后來發(fā)現(xiàn)該留抵稅額抵減欠稅不符合條件，不但要轉(zhuǎn)出該留抵稅額本身，還需要調(diào)減之前已經(jīng)計(jì)提的加計(jì)抵減額。這樣理解是否正確？
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:21
比如2025年2月形成期末留抵稅額120，可是這個(gè)120又是由之前的（假如是2025年1月份）進(jìn)項(xiàng)稅額形成，而在1月份已經(jīng)計(jì)提了加計(jì)抵減額。那么，如果后來發(fā)現(xiàn)該留抵稅額抵減欠稅不符合條件，且該留抵稅額不能抵扣，不但要轉(zhuǎn)出該留抵稅額本身，還需要調(diào)減之前已經(jīng)計(jì)提的加計(jì)抵減額。這樣理解是否正確？
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:23
上期留抵稅額抵減欠稅，要分情況討論：如果該留抵稅額只是不能抵欠，但是可以抵扣，就不需要調(diào)減加計(jì)抵減額。如果該留抵稅額不但不能抵欠，而且還不能抵扣，就需要轉(zhuǎn)出相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額，本期并且調(diào)減加計(jì)抵減額？這樣是否正確？
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:27
本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)是已經(jīng)勾選抵扣的所有進(jìn)項(xiàng)稅額，即100，對嗎？
李老師
05/31 17:28
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
不對，基數(shù)為0。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:30
1.上期留抵稅額抵減欠稅，要分情況討論：如果該留抵稅額之前沒有計(jì)提，就不需要調(diào)減。如果之前已經(jīng)計(jì)提，又要分情況討論：如果只是不能“抵欠”，但是可以抵扣，就不需要調(diào)減加計(jì)抵減額；如果該留抵稅額不但不能抵欠，而且還不能抵扣，就需要轉(zhuǎn)出相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額，本期并且調(diào)減加計(jì)抵減額？這樣是否正確？2.不過，不能“抵欠”，但是可以抵扣的情況是否存在？
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:33
可是申報(bào)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，就計(jì)提多少啊？
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:35
您的意思是計(jì)提基數(shù)是當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額減去轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是負(fù)數(shù)，基數(shù)就是0，對嗎？可是申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)不是這樣計(jì)算的
李老師
05/31 17:34
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
是的，進(jìn)項(xiàng)稅額是多少就計(jì)提多少。然后根據(jù)之前是否已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減來決定是否調(diào)減加計(jì)抵減額。這種處理方式確保了增值稅處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:39
2.上期具體處理方式為：使用上期的留抵稅額來抵減欠繳的增值稅款，這在賬務(wù)處理中已經(jīng)完成了相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并且可能已經(jīng)在上期計(jì)提了加計(jì)抵減額。因此，在本期發(fā)現(xiàn)不符合條件需要轉(zhuǎn)出時(shí)，這部分不再涉及加計(jì)抵減額的調(diào)整。問題：上期只是計(jì)提，并沒有調(diào)減加計(jì)抵減額?。?/div>
李老師
05/31 17:35
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
是的，計(jì)提基數(shù)確實(shí)是當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額減去轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果結(jié)果為負(fù)數(shù)，則基數(shù)取0。如果申報(bào)系統(tǒng)的計(jì)算方式與這一規(guī)則不符，可能是因?yàn)橄到y(tǒng)設(shè)置或操作上的差異，建議核對具體的操作流程和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
李老師
05/31 17:39
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
上期使用留抵稅額抵減欠繳增值稅款時(shí)，如果已經(jīng)計(jì)提了加計(jì)抵減額但未進(jìn)行調(diào)減，在本期發(fā)現(xiàn)不符合條件需要轉(zhuǎn)出時(shí)，這部分確實(shí)不再涉及加計(jì)抵減額的調(diào)整。這意味著上期已計(jì)提的加計(jì)抵減額不會(huì)在本期被再次調(diào)減。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
李老師
05/31 17:48

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

是的，您理解的是正確的，留抵需要轉(zhuǎn)出的情況下，也需要一并調(diào)減已經(jīng)計(jì)提的加計(jì)抵減額

祝您學(xué)習(xí)愉快！

李老師
05/31 17:48

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

是的，您理解的是正確的，留抵需要轉(zhuǎn)出的情況下，也需要一并調(diào)減已經(jīng)計(jì)提的加計(jì)抵減額

祝您學(xué)習(xí)愉快！

李老師
05/31 17:50

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

是的，您理解的是正確的。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

李老師
05/31 17:55

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.是的，您理解的是正確的。

2.通常情況下，留抵稅額是可以抵欠的。一般納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)后，既有增值稅期末留抵稅額，又有增值稅欠稅的，可辦理期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。納稅人期末留抵稅額抵減不完的，且符合留抵退稅條件的，在完成抵欠后可按照規(guī)定繼續(xù)申請留抵退稅。

在實(shí)操中，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額可以不抵欠稅，而是留待未來抵扣銷項(xiàng)稅。增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額是納稅人的一種資產(chǎn)，表示未來可以抵扣銷項(xiàng)稅的權(quán)益。而抵欠稅是指用留抵稅額來抵扣納稅人欠繳的稅款。在實(shí)際操作中，納稅人可以選擇是否使用留抵稅額來抵欠稅。如果納稅人選擇不抵欠稅，那么留抵稅額將繼續(xù)保留，待未來有銷項(xiàng)稅時(shí)再進(jìn)行抵扣。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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