發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則仍需按當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。這里的前提條件是：這些轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，都已經(jīng)在之前計(jì)提了加計(jì)抵減額，對(duì)嗎？如果之前沒(méi)有計(jì)提加計(jì)抵減額，就無(wú)需調(diào)減加計(jì)抵減額，對(duì)嗎？

假如所屬期2025年4月，進(jìn)項(xiàng)稅額100；需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額200，其中，包含因?yàn)樯掀诹舻侄愵~抵減欠稅120（該留抵稅額涉及進(jìn)項(xiàng)稅額之前已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減額），后來(lái)核查發(fā)現(xiàn)不符合條件，且不能抵扣，所以轉(zhuǎn)出120，還包含“本期”已勾選抵扣、但是因?yàn)槠渌蛐枰凇氨酒凇鞭D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額30，還包含前期因?yàn)椤胺橇舻謽I(yè)務(wù)”原因產(chǎn)生的需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額50。問(wèn)題：1.本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)是多少？計(jì)算過(guò)程是什么？2.本期加計(jì)抵減額“調(diào)減額”計(jì)算的基數(shù)是多少？計(jì)算過(guò)程是什么？

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
是的，只有當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在之前計(jì)提了加計(jì)抵減額的情況下，才需要在發(fā)生轉(zhuǎn)出時(shí)調(diào)減相應(yīng)的加計(jì)抵減額。如果之前沒(méi)有計(jì)提過(guò)加計(jì)抵減額，則無(wú)需調(diào)減。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)是0。因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額100小于需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額200，所以沒(méi)有可計(jì)提加計(jì)抵減的基礎(chǔ)。計(jì)算過(guò)程：本期發(fā)生額=進(jìn)項(xiàng)稅額-需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100-200=-100（負(fù)數(shù)表示沒(méi)有計(jì)提基礎(chǔ)）2.本期加計(jì)抵減額“調(diào)減額”計(jì)算的基數(shù)是需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中涉及之前已計(jì)提加計(jì)抵減的部分，即120。計(jì)算過(guò)程：本期調(diào)減額=需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中涉及之前已計(jì)提加計(jì)抵減的部分*加計(jì)抵減率=120*10%=12。其他需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（30+50=80）不計(jì)入調(diào)減基數(shù)，因?yàn)樗鼈儧](méi)有涉及之前的加計(jì)抵減。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

其他需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（30+50=80）不計(jì)入調(diào)減基數(shù)。如果這個(gè)30、50之前已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減，那么這次就需要調(diào)減加計(jì)抵減額，對(duì)嗎？

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對(duì)。
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申報(bào)時(shí)，本期勾選抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額100,如果有部分比如10需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，系統(tǒng)是先將所有的進(jìn)項(xiàng)稅額100計(jì)提加計(jì)抵減額，然后將轉(zhuǎn)出的10計(jì)入加計(jì)扣除“調(diào)減額”的計(jì)算基數(shù)。怎么不一樣？

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申報(bào)時(shí)，本期勾選抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額100會(huì)先計(jì)提加計(jì)抵減額，如果之后有10需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，則這10計(jì)入加計(jì)抵減“調(diào)減額”的計(jì)算基數(shù)。這意味著加計(jì)抵減額會(huì)在轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額后進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
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修改條件如下：假如所屬期2025年4月，進(jìn)項(xiàng)稅額100；需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額50，其中，包含因?yàn)樯掀诹舻侄愵~抵減欠稅（該留抵稅額涉及進(jìn)項(xiàng)稅額之前已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減額），后來(lái)核查發(fā)現(xiàn)其中不符合條件的是5（上期留抵稅額抵減欠稅總額是15），且不能抵扣，所以轉(zhuǎn)出5，還包含“本期”已勾選抵扣、但是因?yàn)槠渌蛐枰凇氨酒凇鞭D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額30，還包含前期因?yàn)椤胺橇舻謽I(yè)務(wù)”原因產(chǎn)生的需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額15。問(wèn)題：1.本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)是多少？計(jì)算過(guò)程是什么？2.本期加計(jì)抵減額“調(diào)減額”計(jì)算的基數(shù)是多少？計(jì)算過(guò)程是什么？

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1.本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)是符合規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額50中，有30是因?yàn)椤氨酒凇币压催x抵扣但因其它原因需要在“本期”轉(zhuǎn)出，還有前期因?yàn)椤胺橇舻謽I(yè)務(wù)”原因產(chǎn)生的15需要轉(zhuǎn)出，以及不符合條件的5，這些都不能作為計(jì)提加計(jì)抵減額的基礎(chǔ)。因此，本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)為：100-30-15-5=50。2.本期加計(jì)抵減額“調(diào)減額”的計(jì)算基數(shù)是需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中涉及已計(jì)提加計(jì)抵減的部分。由于上期留抵稅額抵減欠稅總額是15，其中不符合條件的是5，這部分已經(jīng)計(jì)提了加計(jì)抵減額，因此需要在本期進(jìn)行調(diào)減。所以，本期加計(jì)抵減額“調(diào)減額”的計(jì)算基數(shù)為：5。其他轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額30和前期因?yàn)榉橇舻謽I(yè)務(wù)原因產(chǎn)生的15不涉及已計(jì)提的加計(jì)抵減額，故不在調(diào)減范圍內(nèi)。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

比如說(shuō)，如果本期進(jìn)項(xiàng)稅額一共30，“本期”已勾選抵扣、但是因?yàn)槠渌蛐枰凇氨酒凇鞭D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也是30。計(jì)算加計(jì)抵減“調(diào)減額”就會(huì)有兩種方法：一是按照您的理解，計(jì)提額為30-30=0，加計(jì)抵減也是0。一是我的理解，先按照勾選抵扣稅額30計(jì)提，再按照轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額30調(diào)減，最終可以加計(jì)抵扣的稅額也是0。哪個(gè)正確？或者兩個(gè)方法都正確？

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兩個(gè)方法結(jié)果相同，但正確的方法是第二種：先按勾選抵扣的30計(jì)提，再按轉(zhuǎn)出的30調(diào)減。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

您的理解能力超強(qiáng),厲害。申報(bào)時(shí)好像是這樣的：先對(duì)所有的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)提加計(jì)抵減額，然后如果沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，就不計(jì)算加計(jì)抵減“調(diào)減額”。如果有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，就不管是什么情況，全部按照轉(zhuǎn)出額進(jìn)行調(diào)減。這樣一方面保證了所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都計(jì)提了，不需要再考慮之前是否已經(jīng)計(jì)提的問(wèn)題。另一方面，只對(duì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)減額計(jì)算，也符合剛才請(qǐng)教您的不需要追溯調(diào)整問(wèn)題。結(jié)果和您說(shuō)的是一樣的，但是申報(bào)簡(jiǎn)單點(diǎn) 。我的理解是否正確？

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是的，您的理解正確。
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1.如果2024年11月退還留抵稅額10，2025年1月發(fā)現(xiàn)其中3不符合條件，就轉(zhuǎn)出3，按照3計(jì)算加計(jì)抵減“調(diào)減額”，如果2025年2月又發(fā)現(xiàn)其中的7也不符合條件，就又轉(zhuǎn)出7，按照7計(jì)算加計(jì)抵減“調(diào)減額”，對(duì)嗎？2.這里的不追溯調(diào)整，是指什么時(shí)候發(fā)現(xiàn)就什么時(shí)候轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額并調(diào)減加計(jì)抵減額，而“不需要”按照如下處理（看這筆不符合條件的留抵稅額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額之前是在哪些月份計(jì)提加計(jì)抵減額，就在哪些月份“調(diào)減”加計(jì)抵減額），對(duì)嗎？

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1.對(duì)，2025年1月轉(zhuǎn)出3并計(jì)算相應(yīng)的加計(jì)抵減“調(diào)減額”，2025年2月再轉(zhuǎn)出7并再次計(jì)算相應(yīng)的加計(jì)抵減“調(diào)減額”。
2.對(duì)，不追溯調(diào)整是指在發(fā)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出和加計(jì)抵減額的調(diào)減，不需要回溯到之前的月份去調(diào)整。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

感謝您的精彩解答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
您太客氣了，很高興能幫到您。如果有其他問(wèn)題，歡迎隨時(shí)提問(wèn)。
祝您學(xué)習(xí)愉快！