企業(yè)所得稅工資以實(shí)際發(fā)生并符合稅FA限額為標(biāo)準(zhǔn)。問題：工資在匯算清繳結(jié)束前還可以扣除，實(shí)際“發(fā)生”時(shí)間和實(shí)際“支付”時(shí)間，存在哪些邏輯關(guān)系？哪些情況下是相同的？哪些情況下是不同的？

會(huì)計(jì)上做了計(jì)提的分錄，就算實(shí)際發(fā)生了，對(duì)嗎？

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工資的“發(fā)生”和“支付”在企業(yè)所得稅處理上有時(shí)會(huì)有所不同。相同的情況：
-當(dāng)企業(yè)在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)既發(fā)生了工資費(fèi)用，也在同一期間完成了實(shí)際支付，則兩者的時(shí)點(diǎn)是一致的。這種情況下，工資可以在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)直接作為成本或費(fèi)用扣除。不同的情況：
-如果工資雖然已經(jīng)發(fā)生（即企業(yè)有義務(wù)支付給員工），但尚未在匯算清繳結(jié)束前完成實(shí)際支付，則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這部分工資仍然可以被確認(rèn)為當(dāng)期的成本或費(fèi)用，并在稅前列支。例如，企業(yè)在2023年12月決定發(fā)放年終獎(jiǎng)，但在2024年初才實(shí)際支付給員工，在這種情況下，盡管年終獎(jiǎng)是在2024年支付的，但因?yàn)槠淞x務(wù)發(fā)生在2023年，所以可以在2023年的匯算清繳中扣除。
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計(jì)提是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，在預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)預(yù)先記錄的一種會(huì)計(jì)處理方式。即使實(shí)際支付尚未發(fā)生，也會(huì)在賬面上反映相應(yīng)的費(fèi)用或資產(chǎn)減值等。所以，計(jì)提并不意味著實(shí)際的現(xiàn)金流出已經(jīng)發(fā)生，而是指對(duì)預(yù)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了預(yù)估和記錄。
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2024年實(shí)際支付工資100，發(fā)放免征個(gè)稅的福利費(fèi)20，發(fā)放不免征個(gè)稅的福利費(fèi)30，那么2024年個(gè)稅申報(bào)的收入總額是130，因?yàn)槊庹鱾€(gè)稅的20不需要計(jì)入個(gè)稅申報(bào)表中的任何一行，對(duì)嗎？

免征個(gè)稅的福利費(fèi)，不需要計(jì)入個(gè)稅申報(bào)表中的任何一行，那么怎么知道某一年發(fā)生了多少免征個(gè)稅的福利費(fèi)呢？

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正確。2024年的個(gè)稅申報(bào)中，收入總額為130，其中免征個(gè)稅的福利費(fèi)20不需計(jì)入個(gè)稅申報(bào)表。
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免征個(gè)稅的福利費(fèi)雖然不需計(jì)入個(gè)人所得稅申報(bào)表中，但企業(yè)通常會(huì)在財(cái)務(wù)賬目或內(nèi)部管理報(bào)表中記錄這些費(fèi)用?？梢酝ㄟ^查閱企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告或者相關(guān)的人力資源文檔來了解某一年度內(nèi)發(fā)生的免征個(gè)稅的福利費(fèi)總額。
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企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表職工薪酬明細(xì)表的第三行職工福利費(fèi)支出等于計(jì)入個(gè)稅工資收入總額中的需征稅的福利費(fèi)用和“未在個(gè)稅申報(bào)表體現(xiàn)的免征稅的福利費(fèi)”之和，對(duì)嗎？

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是的，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表職工薪酬明細(xì)表的第三行職工福利費(fèi)支出等于計(jì)入個(gè)稅工資收入總額中的需征稅的福利費(fèi)用和“未在個(gè)稅申報(bào)表體現(xiàn)的免征稅的福利費(fèi)”之和。
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1. 2024年企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表職工薪酬明細(xì)表的第一行工資薪金支出的稅收金額大于實(shí)際發(fā)生額。問題：核查方法是：核查2024年會(huì)計(jì)年度貸記在應(yīng)付職工薪酬—工資薪金科目中的金額，是否全部在2025年5月31日之前通過分錄：“借應(yīng)付職工薪酬—工資薪金,貸銀HANG存款”的方式實(shí)際發(fā)放，對(duì)嗎？2.如果還有部分比如100沒有實(shí)際發(fā)放,這個(gè)稅收金額填報(bào)時(shí)就需要減少100，對(duì)嗎？

您的回答很精彩

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1.是的，核查方法正確。需要檢查2024年會(huì)計(jì)年度貸記在應(yīng)付職工薪酬—工資薪金科目中的金額是否全部在2025年5月31日之前實(shí)際發(fā)放。
2.如果還有部分比如100沒有實(shí)際發(fā)放，在稅收金額填報(bào)時(shí)確實(shí)需要減少100。
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-如果工資雖然已經(jīng)發(fā)生（即企業(yè)有義務(wù)支付給員工），但尚未在匯算清繳結(jié)束前完成實(shí)際支付，則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這部分工資仍然可以被確認(rèn)為當(dāng)期的成本或費(fèi)用，并在稅前列支。問題：這里的“尚未”應(yīng)該修改為“已經(jīng)”，對(duì)嗎？

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謝謝您的夸獎(jiǎng)！
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那如果應(yīng)付職工薪酬的各個(gè)明細(xì)科目金額相互混在一起，數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的，應(yīng)該怎么審核？

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不對(duì)，“尚未”用得正確，表示工資雖然有義務(wù)支付但實(shí)際支付未完成。
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審核時(shí)應(yīng)首先核對(duì)應(yīng)付職工薪酬總賬與各明細(xì)賬是否一致。然后，檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利費(fèi)等各項(xiàng)的具體支付憑證和相關(guān)文件，確保每項(xiàng)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要追溯到原始單據(jù)，查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。必要時(shí)，可以要求企業(yè)提供更詳細(xì)的解釋和支持材料。
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-如果工資雖然已經(jīng)發(fā)生（即企業(yè)有義務(wù)支付給員工）問題：如果計(jì)提了，說明有義務(wù)支付了。還可以通過哪些方法來判斷企業(yè)什么時(shí)候有義務(wù)支付給員工工資以及應(yīng)該支付多少？

我的理解是：如果工資雖然已經(jīng)發(fā)生（即企業(yè)有義務(wù)支付給員工），但尚未在匯算清繳結(jié)束前完成實(shí)際支付，則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這部分工資仍然可以在會(huì)計(jì)上被確認(rèn)為當(dāng)期的成本或費(fèi)用，但是"不能"在稅前列支？

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可以通過以下方法判斷企業(yè)何時(shí)有義務(wù)支付員工工資及應(yīng)支付的金額：
-查看企業(yè)的勞動(dòng)合同或雇傭協(xié)議，了解約定的發(fā)薪日和薪資標(biāo)準(zhǔn)。
-審核企業(yè)的考勤記錄，確定員工的實(shí)際工作時(shí)間和績(jī)效情況。
-參考企業(yè)內(nèi)部的人力資源政策和薪酬管理制度。
-檢查企業(yè)財(cái)務(wù)賬目中的應(yīng)付職工薪酬科目余額，了解已計(jì)提但未支付的工資金額。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
你的理解有誤。如果工資雖然已經(jīng)發(fā)生（即企業(yè)有義務(wù)支付給員工），但尚未在匯算清繳結(jié)束前完成實(shí)際支付，則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這部分工資仍然可以被確認(rèn)為當(dāng)期的成本或費(fèi)用，并且可以在稅前列支。例如，企業(yè)在2023年12月決定發(fā)放年終獎(jiǎng)，但在2024年初才實(shí)際支付給員工，在這種情況下，盡管年終獎(jiǎng)是在2024年支付的，但因?yàn)槠淞x務(wù)發(fā)生在2023年，所以可以在2023年的匯算清繳中扣除。
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企業(yè)所得稅工資扣除原則就是實(shí)際發(fā)放其符合稅FA扣除限額??？

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
是的，企業(yè)所得稅中工資薪金支出的扣除原則是基于實(shí)際發(fā)放金額，并且需要符合稅法規(guī)定的扣除限額。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

但在2024年初才實(shí)際支付給員工，和您的“但尚未在匯算清繳結(jié)束前完成實(shí)際支付”是矛盾的啊？

在2024年初才實(shí)際支付給員工，就“已經(jīng)”而不是“尚未”在匯算清繳結(jié)束前完成實(shí)際支付”?。?/div>