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企業(yè)所得稅與增值稅、消費(fèi)稅在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)上存在以下主要差異：1.企業(yè)所得稅：通常情況下，企業(yè)在實(shí)際收到貨款或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入。對(duì)于預(yù)收款方式銷售商品的情況，即使貨物未發(fā)出但已開具發(fā)票并收到款項(xiàng)，也應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。2.增值稅：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天，或者在沒有發(fā)貨的情況下，為收到貨款或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。對(duì)于預(yù)收款方式銷售商品，則是在貨物實(shí)際發(fā)出時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。3.消費(fèi)稅：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅類似，通常也是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)完成并轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方時(shí)確定。如果采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，則為書面合同約定的收款日期當(dāng)天；無書面合同或未約定收款日的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)。會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)在滿足以下條件時(shí)可以確認(rèn)收入：
-與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
-收入金額能可靠計(jì)量；
-相關(guān)成本能夠可靠地計(jì)量。
對(duì)于預(yù)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上通常在商品或服務(wù)已經(jīng)提供給客戶后才確認(rèn)為收入。特別需要記憶的是，在預(yù)收款方式下，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)是貨物發(fā)出日，而企業(yè)所得稅則是在收到貨款或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入。
祝您學(xué)習(xí)愉快！