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垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)，問題：1.上網(wǎng)電價，標桿電價的區(qū)別在哪里？2.上網(wǎng)電價高出標桿電價部分實行兩級分攤，其中省級電網(wǎng)每度0.1，其余納入可再生能源電價附加，這個兩級分攤是什么意思？3.電網(wǎng)企業(yè)和發(fā)電企業(yè)結(jié)算時，為什么“不考慮”可再生能源電價附加？4.增值稅按照開票收入申報，賬載電費收入生活垃圾費折算電量計算省網(wǎng)補貼收入，導致差異，涉及相關(guān)業(yè)務怎么做會計分錄？5.上面的差異是否計入營業(yè)外收入？6.請舉例子說明視同銷售相關(guān)會計分錄有哪些？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
1.上網(wǎng)電價是指發(fā)電企業(yè)向電網(wǎng)輸送電力商品的價格，標桿電價是政府為各類電源制定的上網(wǎng)電價標準，用于指導和規(guī)范市場。
2.兩級分攤指的是超出標桿電價的部分，一部分由省級電網(wǎng)承擔（每度0.1），另一部分則通過可再生能源電價附加的方式從終端用戶電費中收取。
3.在結(jié)算時，“不考慮”可再生能源電價附加是因為這部分費用是直接向電力用戶征收的，并非發(fā)電企業(yè)與電網(wǎng)企業(yè)的交易內(nèi)容。
4.對于增值稅申報和賬載收入之間的差異，會計分錄可以如下處理：
借：應收賬款——省網(wǎng)補貼
貸：主營業(yè)務收入——省網(wǎng)補貼
同時，
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款/其他應收款等5.上述差異通常不計入營業(yè)外收入，而是作為主營業(yè)務收入的一部分。
6.視同銷售的會計分錄示例如下：
企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
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審核時主要關(guān)注以下幾個方面：
1.合同內(nèi)容的真實性，確保所描述的技術(shù)參數(shù)與實際采購的設備一致。
2.設備的實際用途，確認其是否真正用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水或安全生產(chǎn)等目的。
3.技術(shù)協(xié)議中的參數(shù)是否合理，避免出現(xiàn)為了符合優(yōu)惠政策而人為調(diào)整的情況。
4.供應商資質(zhì)和技術(shù)背景，驗證供應商是否有能力提供合同中描述的技術(shù)和設備。
祝您學習愉快！
1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程時，視同銷售成本與視同銷售收入通常相等，都是按照產(chǎn)品的公允價值來確認的。2.對于增值稅申報和賬載收入之間的差異，在會計處理上直接借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”是因為這代表企業(yè)需要繳納的增值稅增加。貸方記錄的是實際收到或應收的款項，而借方則是對應繳稅款的確認。這種分錄方式符合會計準則中對于增值稅的核算要求。例：
借：應收賬款——省網(wǎng)補貼
貸：主營業(yè)務收入——省網(wǎng)補貼同時，
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款/其他應收款等
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直接向電力用戶征收可再生能源電價附加的主體是電網(wǎng)企業(yè)。
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1.對
2.對
3.不對（附加由終端用戶直接承擔，不涉及電網(wǎng)企業(yè)間轉(zhuǎn)移）
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謝謝您的夸獎，我會繼續(xù)努力提供更好的幫助。如果有具體的問題，歡迎隨時提問。
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增值稅中銷項稅額是負債，貸記表示增加（應交稅費增加），借記表示減少（如沖減或調(diào)整）。實際繳納時通過“已交稅金”科目借記，減少負債。
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對的。電網(wǎng)企業(yè)先向終端用電戶征收可再生能源電價附加，然后將這部分費用轉(zhuǎn)交給發(fā)電企業(yè)，以彌補上網(wǎng)電價和標桿電價之間的價差。在省級電網(wǎng)每度電承擔0.1元后，剩余的0.2元價格差由可再生能源電價附加來填補。
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貸方記錄的是應繳納的增值稅。
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對的。電網(wǎng)企業(yè)先向終端用電戶征收可再生能源電價附加，然后將這部分費用轉(zhuǎn)交給發(fā)電企業(yè)，以彌補上網(wǎng)電價和標桿電價之間的差額。在你提到的情況下，剩余0.2的價格差確實需要通過這種方式來彌補。
祝您學習愉快！
對的。電網(wǎng)企業(yè)先向終端用電戶征收可再生能源電價附加，然后將這部分資金轉(zhuǎn)交給發(fā)電企業(yè)，以彌補上網(wǎng)電價和標桿電價之間的差額。在你提到的情況下，剩余0.2的價格差確實需要通過這種方式來彌補。
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確實存在這樣的矛盾。如果電網(wǎng)企業(yè)將可再生能源電價附加轉(zhuǎn)給發(fā)電企業(yè)，則與相關(guān)規(guī)定不符；如果不轉(zhuǎn)交，發(fā)電企業(yè)的部分成本就無法得到補償。這需要政策層面來協(xié)調(diào)解決。
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上網(wǎng)電價與標桿電價結(jié)算時確實不考慮可再生能源電價附加。這是因為該附加費用直接向電力用戶征收，并非發(fā)電企業(yè)與電網(wǎng)企業(yè)的交易內(nèi)容。所以，在兩者之間的結(jié)算中不會涉及這部分費用。
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可再生能源電價附加直接向電力用戶征收，不涉及發(fā)電企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)之間的交易內(nèi)容。因此，在結(jié)算時不會考慮這個附加費用。發(fā)電企業(yè)征收附加費確實可以解決一些問題，但實際操作中不如電網(wǎng)企業(yè)征收方便。
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是的，可再生能源電價附加是由電網(wǎng)企業(yè)直接向終端用戶收取，并不涉及將這部分費用轉(zhuǎn)交給發(fā)電企業(yè)。
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審核計算安裝調(diào)試費用時，可以從以下幾個方面入手：
1.合同條款：詳細審查環(huán)保購置協(xié)議中關(guān)于安裝調(diào)試的具體要求和標準。
2.市場調(diào)研：參考市場上同類服務的價格水平，了解行業(yè)平均收費情況。
3.成本構(gòu)成：分析實際發(fā)生的各項成本，包括人工費、材料費、設備租賃費等。
4.工作量評估：根據(jù)系統(tǒng)復雜程度和技術(shù)難度估算所需的工作時間。
5.專業(yè)咨詢：必要時可聘請第三方機構(gòu)或?qū)I(yè)人士進行評估。由于安裝調(diào)試費用不能計入投資額抵免企業(yè)所得稅，因此需要確保計算結(jié)果的準確性和合理性。
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是的，在這個情況下，技術(shù)服務費可以指代調(diào)試費。不過具體還需要看合同條款中的定義和說明。
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可以從以下幾個方面進行審核：設備的功能、型號、生產(chǎn)廠家以及技術(shù)參數(shù)等。如果這些信息基本相同，則可以認為是同一種設備。同時，也可以咨詢相關(guān)專業(yè)人士或機構(gòu)以獲得更準確的判斷。
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
當企業(yè)購置設備的名稱和優(yōu)惠目錄中的設備名稱不一致時，不能僅單純比對名稱或類別來判斷，而應從以下多個方面綜合審核：
性能參數(shù)：這是判斷是否為同一種設備的關(guān)鍵因素之一。例如，對于環(huán)保專用設備，優(yōu)惠目錄中規(guī)定了某型污水處理設備的處理能力需達到一定標準，如每天處理污水量為1000立方米，以及對處理后水質(zhì)的各項指標要求等。若企業(yè)購置的設備雖然名稱不同，但在處理能力、水質(zhì)指標等性能參數(shù)方面與目錄中的設備一致或相近，且能滿足相應的環(huán)保要求，則有可能被認定為同一種設備。
技術(shù)指標：包括設備所采用的技術(shù)原理、工藝方法等。以節(jié)能節(jié)水設備為例，優(yōu)惠目錄中的某節(jié)能水泵采用了先進的變頻調(diào)速技術(shù)，效率達到特定數(shù)值。若企業(yè)購置的水泵雖名稱各異，但同樣采用了變頻調(diào)速技術(shù)，且效率指標符合或優(yōu)于目錄要求，那么可作為判斷為同一種設備的重要依據(jù)。
應用領(lǐng)域：即設備的實際使用場景和目的。如安全生產(chǎn)專用設備中，某種用于礦山井下的通風設備，其在優(yōu)惠目錄中有明確的應用領(lǐng)域限定為礦山開采作業(yè)環(huán)境。若企業(yè)購置的設備也是用于礦山井下通風，即使名稱不同，但只要符合該特定的應用領(lǐng)域要求，就有較大可能屬于同一種設備。
功能特點：設備所具備的主要功能和特點也是審核的重點。比如，某款環(huán)保廢氣處理設備在優(yōu)惠目錄中明確具有吸附、凈化等功能，能夠處理特定類型的廢氣污染物。企業(yè)購置的設備若同樣具備這些核心功能，能有效處理相同類型的廢氣，即使名稱與目錄不一致，也可作為判斷的重要參考。
祝您學習愉快！
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
在實際操作中，稅務部門在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，若不能準確判定企業(yè)購置的專用設備是否符合相關(guān)技術(shù)指標等稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，可提請相關(guān)部門進行鑒定。企業(yè)也可提供設備的詳細說明書、技術(shù)資料、檢測報告等證明材料，以輔助稅務部門進行審核認定。
為了避免誤導您，建議您咨詢一下當?shù)囟悇諜C關(guān)。
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
您的問題涉及實務操作，為了避免誤導您，建議您咨詢一下當?shù)囟悇諜C關(guān)。
問題1：“在當月電費結(jié)算中扣除多支付的退補電費”的含義
這是因前期電費計算有誤（如抄表差錯、電表故障、政策調(diào)整等），電網(wǎng)企業(yè)需對發(fā)電企業(yè)“多退少補”：
多支付：之前結(jié)算時，電網(wǎng)給發(fā)電企業(yè)多付了電費（如實際應結(jié)100萬，誤結(jié)120萬）；
退補扣除：在本次當月電費結(jié)算時，從原本該付的電費里扣回多付部分（本次應結(jié)80萬，扣回20萬后，實際付60萬）。
問題2：會計分錄與稅會差異分析（假設上網(wǎng)電量100kWh，上網(wǎng)電價0.8元/kWh）
（1）會計分錄（按實際履約與收款邏輯）
情況1：當月正常結(jié)算（暫未涉及退補）
發(fā)電企業(yè)確認收入時（假設增值稅稅率13%）：
會計
假設合同約定**含稅價0.8元**，則：
不含稅收入=100×0.8÷(1+13%)≈70.796
銷項稅額=70.796×13%≈9.204
正確分錄：
借：應收賬款 80.00
貸：主營業(yè)務收入——電費收入 70.796
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 9.204
情況2：后期涉及退補（假設半年后扣回多付10元）
扣回時，沖減當期收入與稅費：
會計
借：主營業(yè)務收入——電費收入 8.85（10÷1.13，不含稅）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.15（10-8.85）
貸：應收賬款/銀行存款 10
（2）增值稅與企業(yè)所得稅收入確認
增值稅收入：按開票/納稅義務發(fā)生時間確認，即“收款/開票/約定付款日孰早”。若當月開票或收款，增值稅收入為70.796元（不含稅）；若后期退補，沖減對應增值稅銷項稅。
企業(yè)所得稅收入：按權(quán)責發(fā)生制+配比原則，當月確認70.796元（與會計收入一致，除非有稅會差異）；若后期退補，沖減當期企業(yè)所得稅收入。
（3）是否一定有差異？
不一定必然差異，但存在差異可能性：
若增值稅因“開票/收款時點”提前確認（如預收款），而企業(yè)所得稅按“履約進度/權(quán)責發(fā)生制”確認，會產(chǎn)生差異；
若稅會都按“權(quán)責發(fā)生制”（如正常按月結(jié)算），且無退補等調(diào)整，增值稅與企業(yè)所得稅收入一致。
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全年取得不含稅銷售收入3500萬元，與收入相關(guān)的銷售成本2000萬元:實際繳納的增值稅455萬元，稅金及附加200萬元:其他業(yè)務收入300萬元，與其相關(guān)的企業(yè)業(yè)務成本為150萬元:發(fā)生的管理費用400萬元，其中新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用為100萬元，發(fā)生財務費用200萬元取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中公益性捐贈100萬元。
(1)計算銷售收入:
(2)計算利潤總額:
(3) 計算納稅調(diào)增額:
(4)計算納稅調(diào)減額:
(5)計算甲企業(yè)本年的應納稅所得額。
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