『正確答案』（1）權(quán)益結(jié)算的股份支付會(huì)計(jì)處理：
　　分析：授予10位公司高管的股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，規(guī)定的行權(quán)條件為連續(xù)在A公司工作滿兩年，該條件為非市場(chǎng)條件。第一年沒(méi)有高管離開(kāi)，A公司估計(jì)兩年內(nèi)沒(méi)有高管離開(kāi)。
　　借：管理費(fèi)用　　　　（100×5×1/2）250
　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　250
　　（2）所得稅會(huì)計(jì)處理：
　　A公司股票在2×22年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為12.5元/股,A公司估計(jì)未來(lái)可稅前抵扣的金額為8元/股（12.5-4.5）,未來(lái)可稅前抵扣的總額中歸屬于2×22年的部分＝100×8×（1/2）＝400（萬(wàn)元）,2×22年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝400×25％＝100（萬(wàn)元）。
　　由于預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的總額中歸屬于2×22年的部分（400萬(wàn)元），超過(guò)了該公司在2×22年所確認(rèn)的成本費(fèi)用（250萬(wàn)元），超過(guò)部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因此，具體的所得稅會(huì)計(jì)處理如下：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　100
　　　　貸：資本公積——其他資本公積[（400－250）×25％]37.5
　　　　　　所得稅費(fèi)用　　　　（250×25％）62.5

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