如何區(qū)分什么是實質(zhì)性程序什么是內(nèi)部控制有效性檢查

內(nèi)部控制有效性檢查，其實就是控制測試。控制測試是為了確定“控制運行是否有效”的審計程序，所以測試的內(nèi)容是內(nèi)部控制，比如選項A，測試的是“是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額”，這種賒銷政策和賒銷限額，都是內(nèi)部控制的要求。這里就是在測試內(nèi)部控制。選項C，賒銷控制，也是內(nèi)部控制，所以這里也是測試內(nèi)部控制。

實質(zhì)性程序是為了發(fā)現(xiàn)認定層次存在重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序測試的主要是賬簿記錄、原始憑證等，最終會發(fā)現(xiàn)錯報，而不是測試內(nèi)部控制。選項B就是在核對賬簿記錄是否相符，如果不相符，可能就會有錯報。選項D，審查計提和沖銷是否合理，如果不合理，也是會存在錯報。