親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

從購(gòu)進(jìn)企業(yè)考慮：

2021年計(jì)提減值100。

2022年出售90件產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100*0.9=90，結(jié)余存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10。

剩余存貨成本=10*6=60

剩余存貨可變現(xiàn)凈值=10*3=30

所以應(yīng)有余額為30，已有10，所以應(yīng)計(jì)提20。

從集團(tuán)考慮：

2021年計(jì)提減值0.

2022年出售90件產(chǎn)品

剩余存貨成本=10*4=40

剩余存貨可變現(xiàn)凈值=10*3=30

所以應(yīng)有余額為10，已有0，所以應(yīng)計(jì)提10。

集團(tuán)應(yīng)計(jì)提10，購(gòu)進(jìn)企業(yè)計(jì)提了20，所以多計(jì)提了10，因此需要沖減多計(jì)提的10。

然后再判斷存貨，此時(shí)集團(tuán)角度存貨價(jià)值為可變現(xiàn)凈值為30，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)角度存貨價(jià)值為可變現(xiàn)凈值為30，兩者沒(méi)有差異，所以2022年要將上年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回，上年遞延所得稅資產(chǎn)為25，所以結(jié)轉(zhuǎn)25。

祝您學(xué)習(xí)愉快！