親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

【例·綜合題】（2018年）某企業(yè)為上市公司，2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年4月30日對外報(bào)出。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　資料一：2×17年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工，成本為48萬元，市場售價(jià)為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計(jì)提了200萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。

　　資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計(jì)提了攤銷120萬元。

　　其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，按照10％的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

　　要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。

--XiTi("3");-->『正確答案』

　　資料一，處理不正確。理由：同一項(xiàng)存貨中有合同部分和無合同部分應(yīng)該分別考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得相互抵銷。

　　有合同部分：每件存貨可變現(xiàn)凈值＝51－1＝50（萬元），大于單位成本48萬元，未發(fā)生減值，無需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

　　無合同部分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值＝47－1＝46（萬元），小于單位成本48萬元，發(fā)生減值，需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（48－46）×（200－50）＝300（萬元）。

　　綜上，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　100

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　25

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　25

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　7.5

　　　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　67.5

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　75

　　資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上無需計(jì)提攤銷。

　　更正分錄：

　　借：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　120

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用　　　120

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　30

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　30調(diào)整后賬面價(jià)值是原價(jià)，計(jì)稅基礎(chǔ)是原價(jià)-120，有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債120*25%

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　90

　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　9

　　　　　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　81

祝您學(xué)習(xí)愉快！