同學(xué)你好 出售購(gòu)物卡時(shí)的賬務(wù)處理 收到客戶支付的1萬(wàn)元款項(xiàng)時(shí)，因?yàn)橘?zèng)送了50元，此時(shí)超市實(shí)際收到的現(xiàn)金為10000元，但客戶卡內(nèi)的金額為10050元。 借：銀行存款 10000 貸：合同負(fù)債 10000 開(kāi)具預(yù)付卡銷售的不征稅發(fā)票，此時(shí)不需要進(jìn)行與增值稅相關(guān)的賬務(wù)處理，只是按照上述分錄確認(rèn)負(fù)債。 后期客戶使用購(gòu)物卡消費(fèi)時(shí) 發(fā)票開(kāi)具：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，售卡環(huán)節(jié)已開(kāi)具不征稅發(fā)票的，在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)不再開(kāi)具發(fā)票。因?yàn)轭A(yù)付卡銷售時(shí)開(kāi)具的不征稅發(fā)票已經(jīng)對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行了記錄，避免重復(fù)開(kāi)票。 賬務(wù)處理： 假設(shè)客戶使用購(gòu)物卡消費(fèi)了500元（含稅），需要根據(jù)商品適用的稅率計(jì)算出不含稅金額和稅額（假設(shè)商品適用稅率為13%）。 不含稅銷售額 = 500÷(1 + 13%) ≈ 442.48（元） 增值稅銷項(xiàng)稅額 = 442.48×13% ≈ 57.52（元） 借：合同負(fù)債 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 442.48 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 57.52 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（根據(jù)實(shí)際成本金額） 貸：庫(kù)存商品（根據(jù)實(shí)際成本金額） 后續(xù)客戶繼續(xù)使用購(gòu)物卡消費(fèi)時(shí)，按照上述方法逐筆進(jìn)行賬務(wù)處理，直到合同負(fù)債全部結(jié)轉(zhuǎn)完畢。