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問題已解決
請教合并報表的具體問題：2022年8月A公司收購B公司80%的股權(quán)。 支付股權(quán)收購款1040萬元。 2022年8月B公司賬面可辨認(rèn)凈資產(chǎn)，2022年8月編制合并報表，確認(rèn)商譽(yù)5906446.77元。B公司2024年3月根據(jù)2023年12月31日財(cái)報分配股利2599434.57萬元。其中A公司分配股利2,079,627.66元。 2024年4月B公司增加新的投資人C公司。變更后， A公司持股比例由80%變更為72%。 B公司2024年12月31日報表如下圖。 請問：如何編制2024年12月31日 A公司的合并報表。 和抵消分錄
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
編制2024年12月31日A公司合并報表，步驟如下：
1.?追溯調(diào)整：沿用2023年成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整分錄，若2023年有遺漏需補(bǔ)充。
2.?2024年權(quán)益法調(diào)整：按72%持股比例確認(rèn)B公司2024年凈利潤的投資收益，收到股利沖減長投。
3.?抵消分錄：抵消長投與B公司權(quán)益，含實(shí)收資本、資本公積等；抵消利潤分配，涉及年初未分利潤、投資收益等。因部分?jǐn)?shù)據(jù)不全，分錄金額需依實(shí)際數(shù)據(jù)確定 。
03/06 13:35
suantangguo 
03/06 14:45
1、 目前就是所有的23年的調(diào)整分錄。
2、 24年成本轉(zhuǎn)投資收益按照1-12月的利潤金額 72%計(jì)算？
2、少數(shù)股東權(quán)益怎么確認(rèn)？ 因有部分股東未全部出資。是否得單獨(dú)計(jì)算？
樸老師 
03/06 14:48
1.?23年調(diào)整分錄，24年編制時涉及損益科目換為“年初未分配利潤”，其他正常調(diào)。
2.?24年成本轉(zhuǎn)權(quán)益，投資收益按子公司1 - 12月利潤金額的72%算。
3.?少數(shù)股東權(quán)益按子公司凈資產(chǎn)乘少數(shù)股東持股比例算，未全部出資也按認(rèn)繳比例，實(shí)收資本按實(shí)際收到計(jì)。
suantangguo
03/06 15:18
老師好， 追溯調(diào)整的話，就是需要講以前年度， 也需要按照72%確認(rèn)？ 歸屬于母公司的權(quán)益應(yīng)該就是B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的2024年12月31日的72%的份額？ 因?yàn)槠渲蠧公司增資是溢價出資的。 資本公積的155萬均是由C公司出的。 這樣的話， B公司持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)*72% 就不太對。
樸老師
03/06 15:42
在追溯調(diào)整時，對于以前年度，通常是要按照當(dāng)時的持股比例（這里若一直是72%，就按72%）來確認(rèn)相關(guān)權(quán)益和損益變動。
歸屬于母公司的權(quán)益一般是子公司（B公司）自購買日持續(xù)計(jì)算至特定日期（2024 年 12 月 31 日）凈資產(chǎn)的 72%份額 。但因?yàn)镃公司溢價增資，資本公積增加，使得情況變復(fù)雜。
C公司溢價增資導(dǎo)致資本公積增加，這部分會影響B(tài)公司凈資產(chǎn)的計(jì)算。若直接用B公司持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)*72% 確實(shí)可能不對。需要先明確C公司增資行為對B公司各項(xiàng)權(quán)益的具體影響，比如對股本、資本公積結(jié)構(gòu)的改變，以及是否還存在其他權(quán)益變動事項(xiàng)。然后重新準(zhǔn)確計(jì)算自購買日起B(yǎng)公司持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值，再乘以72%，才能得到準(zhǔn)確的歸屬于母公司的權(quán)益份額。
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