股份支付中費用計提及相關(guān)科目的邏輯關(guān)系 在股份支付中，當(dāng)企業(yè)授予職工權(quán)益工具時，會設(shè)定一些行權(quán)條件，包括市場條件（如股價達(dá)到一定水平）和非市場條件（如服務(wù)期限、業(yè)績指標(biāo)等）。如果管理層成員滿足了市場條件之外的全部可行權(quán)條件，即使市場條件未滿足： 費用計提：企業(yè)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)根據(jù)最佳估計數(shù)將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。這是因為職工在這段時間內(nèi)提供了服務(wù)，企業(yè)獲得了這些服務(wù)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，所以要確認(rèn)成本費用。此時的會計分錄一般是： 借：管理費用等（根據(jù)受益對象確定科目） 貸：資本公積 —— 其他資本公積 所以貸方數(shù)會在 “資本公積 —— 其他資本公積” 中累計，反映企業(yè)因股份支付預(yù)計未來將授予權(quán)益工具的價值。 未滿足市場條件后資本公積的處理 即使最終市場條件未得到滿足，導(dǎo)致職工不能行權(quán)，之前確認(rèn)的 “資本公積 —— 其他資本公積” 也不需要轉(zhuǎn)回，原因是市場條件并不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計以及前期對職工服務(wù)成本費用的確認(rèn)。 行權(quán)時：如果職工滿足了其他可行權(quán)條件并最終行權(quán)，企業(yè)會將 “資本公積 —— 其他資本公積” 轉(zhuǎn)入 “資本公積 —— 資本溢價” 。這是因為職工行權(quán)時，企業(yè)收到職工繳納的認(rèn)股款，同時將權(quán)益工具授予職工，屬于資本性交易，需要將前期累積的 “資本公積 —— 其他資本公積” 轉(zhuǎn)入 “資本公積 —— 資本溢價” ，會計分錄為： 借：銀行存款（職工繳納的認(rèn)股款） 資本公積 —— 其他資本公積（等待期內(nèi)累計確認(rèn)的金額） 貸：股本（面值） 資本公積 —— 資本溢價（倒擠） 未行權(quán)時：若最終因市場條件未滿足等原因職工未行權(quán)，“資本公積 —— 其他資本公積” 也不會轉(zhuǎn)回，而是留在 “資本公積 —— 其他資本公積” 科目中，后續(xù)可根據(jù)企業(yè)情況和會計準(zhǔn)則規(guī)定處理 。