勞務(wù)派遣 賬務(wù)處理 收到勞務(wù)費(fèi)并開票：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 計(jì)提派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、公積金：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 其他應(yīng)付款 - 社保（企業(yè)交納部分） 其他應(yīng)付款 - 住房公積金（企業(yè)交納部分） 支付派遣人員工資：借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 - 社保等（個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金） 應(yīng)交稅費(fèi) - 個(gè)人所得稅 繳納社保和公積金：借：其他應(yīng)付款 - 社保等 貸：銀行存款 涉及稅種及稅金計(jì)算 增值稅：一般納稅人可選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按 6% 稅率計(jì)算；也能選擇差額納稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依 5% 的征收率計(jì)算 。小規(guī)模納稅人可以選擇全額納稅，按 3% 的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，按 5% 的征收率計(jì)算 。 企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率（一般為 25%，符合條件的小微企業(yè)等有優(yōu)惠稅率） 。 個(gè)人所得稅：實(shí)際支付給被派遣勞動者勞動報(bào)酬的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，按相關(guān)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳 。 附加稅：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，城市維護(hù)建設(shè)稅（市區(qū) 7%、縣城和鎮(zhèn) 5%、其他地區(qū) 1%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2% ） 。 勞務(wù)外包（以包廚為例） 賬務(wù)處理：如果是接受勞務(wù)外包服務(wù)方 ，借：管理費(fèi)用 / 主營業(yè)務(wù)成本等（根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定） 貸：銀行存款等 ；如果是提供勞務(wù)外包服務(wù)方，確認(rèn)收入時(shí)，借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等（根據(jù)成本構(gòu)成確定） 涉及稅種及稅金計(jì)算 增值稅：一般納稅人根據(jù)外包服務(wù)性質(zhì)而定，比如餐飲服務(wù)外包稅率為 6% ，建筑勞務(wù)分包稅率為 9% 等；也可選擇簡易計(jì)稅的情況（如清包工等）。小規(guī)模納稅人征收率通常為 3% 。 企業(yè)所得稅：同勞務(wù)派遣，應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 。 個(gè)人所得稅：若涉及支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，需代扣代繳，勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，每次收入不超過四千元，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；超過四千元的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算 。 附加稅：與勞務(wù)派遣計(jì)算方式相同，以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加 。 印花稅：根據(jù)勞務(wù)外包合同性質(zhì)，如建筑勞務(wù)分包合同需按照建筑工程承包合同繳納萬分之三的印花稅