調(diào)整購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的分錄 借：存貨 500（A 商品公允價(jià)值 2000 - 賬面價(jià)值 1500） 無(wú)形資產(chǎn) 600（無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值 1600 - 賬面價(jià)值 1000） 貸：應(yīng)收賬款 100（應(yīng)收賬款公允價(jià)值 800 - 賬面價(jià)值 900） 資本公積 1000（差額倒擠） 后續(xù)調(diào)整分錄： 借：營(yíng)業(yè)成本 200（A 商品在當(dāng)年銷(xiāo)售部分對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響，500×20/50，這里 20/50 表示當(dāng)年銷(xiāo)售的 A 商品數(shù)量 20 萬(wàn)件占總數(shù)量 50 萬(wàn)件的比例 ） 管理費(fèi)用 75（無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)多攤銷(xiāo)的金額，600/4/2，因?yàn)閺?6 月 30 日購(gòu)買(mǎi)，當(dāng)年按半年計(jì)算攤銷(xiāo) ） 貸：存貨 200 無(wú)形資產(chǎn) 75 內(nèi)部交易形成存貨、固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)分錄 存貨內(nèi)部交易抵銷(xiāo)： 借：營(yíng)業(yè)收入 600（S 公司銷(xiāo)售給 AL 公司 B 商品的收入，100×6 ） 貸：營(yíng)業(yè)成本 460（倒擠，成本部分抵銷(xiāo)） 存貨 140 [(100 - 30)×(6 - 4) ，100 是內(nèi)部交易的商品數(shù)量，30 是假設(shè)當(dāng)年 AL 公司對(duì)外銷(xiāo)售的數(shù)量（題目未明確，這里是計(jì)算思路），6 - 4 是單位毛利 ，表示未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn) ，即期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益 ] 借：少數(shù)股東權(quán)益 28（140×20%，少數(shù)股東按持股比例承擔(dān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)對(duì)權(quán)益的影響 ） 貸：少數(shù)股東損益 28 固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)： 借：營(yíng)業(yè)收入 100（AL 公司銷(xiāo)售給 S 公司固定資產(chǎn)的售價(jià) ） 貸：營(yíng)業(yè)成本 60（該商品在 AL 公司的成本 ） 固定資產(chǎn) —— 原價(jià) 40（售價(jià)與成本的差額，即未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn) ） 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 2.5（40/4/4，40 是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，4 是使用年限，這里按當(dāng)年 4 個(gè)月計(jì)算折舊 ） 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用 2.5 將長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法 S 公司 2X14 年下半年經(jīng)過(guò)調(diào)整的凈利潤(rùn) = 1500（題目假設(shè)的 S 公司當(dāng)年未調(diào)整前凈利潤(rùn) ） - 200（A 商品調(diào)整增加的營(yíng)業(yè)成本 ） - 75（無(wú)形資產(chǎn)調(diào)整增加的管理費(fèi)用 ） = 1225（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 980（1225×80%，AL 公司應(yīng)享有的 S 公司調(diào)整后凈利潤(rùn)份額 ） 貸：投資收益 980 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 400（500×80%，假設(shè) S 公司其他綜合收益增加 500 萬(wàn)元，AL 公司按比例享有的份額 ） 貸：其他綜合收益 400 子公司所有者權(quán)益、投資收益的抵銷(xiāo)分錄 借：股本 2000 資本公積 2000（原 1000 + 購(gòu)買(mǎi)日調(diào)整增加的 1000 ） 其他綜合收益 1000（原 500 + 增加的 500 ） 盈余公積 650（假設(shè)當(dāng)年提取盈余公積 ） 未分配利潤(rùn) 4075（3000 + 1225 - 150，年初未分配利潤(rùn) + 調(diào)整后凈利潤(rùn) - 提取盈余公積 ） 商譽(yù) 600（7000 - 8000×80%，合并成本 - 購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 ） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9380（7000 + 980 + 400，初始投資成本 + 權(quán)益法調(diào)整增加的金額 ） 少數(shù)股東權(quán)益 1945（倒擠，反映少數(shù)股東在 S 公司所有者權(quán)益中享有的份額 ）