1. 接受國家補助資金 合作社收到國家補助資金時，補助資金用于建造冷庫，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。 借：銀行存款 300000 貸：專項應(yīng)付款 300000 2. 購買建筑材料和制冷設(shè)備 購買建設(shè)冷庫用建筑材料和制冷設(shè)備時： 借：工程物資 —— 建筑材料 150000 工程物資 —— 制冷設(shè)備 200000 貸：銀行存款 350000 3. 建設(shè)過程中發(fā)生各項費用 應(yīng)付建筑工人勞務(wù)費： 借：在建工程 —— 冷庫 50000 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付勞務(wù)費 50000 制冷設(shè)備安裝費用： 借：在建工程 —— 冷庫 5000 貸：銀行存款 5000 支付水電費： 借：在建工程 —— 冷庫 6000 貸：銀行存款 6000 4. 領(lǐng)用工程物資 領(lǐng)用建筑材料和制冷設(shè)備用于冷庫建設(shè)： 借：在建工程 —— 冷庫 350000 貸：工程物資 —— 建筑材料 150000 工程物資 —— 制冷設(shè)備 200000 5. 冷庫完工驗收合格投入使用 將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) —— 冷庫 411000（150000 + 200000 + 50000 + 5000 + 6000 ） 貸：在建工程 —— 冷庫 411000 同時，將專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入 “專項基金”（合作社會計制度下處理政府補助的常用科目）： 借：專項應(yīng)付款 300000 貸：專項基金 300000 6. 計算冷庫每月折舊（采用直線法） 年折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 ×（1 - 預(yù)計殘值率）÷ 預(yù)計使用年限 = 411000×（1 - 5%）÷ 6 = 411000×0.95÷ 6 ≈ 65012.5（元） 月折舊額 = 65012.5÷12 ≈ 5417.71（元） 每月計提折舊分錄： 借：生產(chǎn)成本 / 經(jīng)營支出（根據(jù)冷庫使用的具體用途確定） 5417.71 貸：累計折舊 5417.71