會計分錄： 對于銷售人員（第一行）： 借：銷售費用 —— 工資 6000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 6000 對于另一位銷售人員（第二行）： 借：銷售費用 —— 工資 4800 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 4800 對于文員（第三行）： 借：管理費用 —— 工資 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3000 二、計提社保（公司承擔(dān)部分） 分析：公司需要為員工承擔(dān)一部分社保費用，這部分費用也應(yīng)計入相應(yīng)的成本費用科目。根據(jù)工資表中的社保金額，按照員工所屬部門進(jìn)行分配。 會計分錄： 對于第一位銷售人員（社保 612 元）： 借：銷售費用 —— 社保 612 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 社保 612 對于第二位銷售人員（社保 489.6 元）： 借：銷售費用 —— 社保 489.6 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 社保 489.6 對于文員（社保 419.7 元）： 借：管理費用 —— 社保 419.7 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 社保 419.7 三、計提個稅（代扣代繳部分） 分析：公司有義務(wù)代扣代繳員工的個人所得稅，這部分金額從員工的應(yīng)發(fā)工資中扣除，在實際繳納時再上繳給稅務(wù)機關(guān)。 會計分錄： 對于第一位銷售人員（個稅 108.65 元）： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 108.65 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交個人所得稅 108.65 對于第二位銷售人員（個稅 0 元，無需計提） 對于文員（個稅 0 元，無需計提） 四、發(fā)放工資 分析：實際發(fā)放工資時，需要扣除社保個人承擔(dān)部分、個稅以及多發(fā)金額（如果有），將剩余的實發(fā)工資發(fā)放給員工。 會計分錄： 對于第一位銷售人員（實發(fā)工資 4335.35 元，已發(fā)）： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 6000 貸：銀行存款 4335.35 其他應(yīng)付款 —— 社保（個人部分） 612 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交個人所得稅 108.65 其他應(yīng)付款 —— 多發(fā)金額 944 對于第二位銷售人員（實發(fā)工資 3978.4 元，已發(fā)）： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 4800 貸：銀行存款 3978.4 其他應(yīng)付款 —— 社保（個人部分） 489.6 其他應(yīng)付款 —— 多發(fā)金額 332 對于文員（實發(fā)工資 2359.5 元，已發(fā)）： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3000 貸：銀行存款 2359.5 其他應(yīng)付款 —— 社保（個人部分） 419.7 其他應(yīng)付款 —— 多發(fā)金額 220.8 五、繳納社保和個稅 分析：在規(guī)定的時間內(nèi)，公司需要將代扣代繳的個稅和公司及員工承擔(dān)的社保費用一并繳納給相關(guān)部門。 會計分錄： 繳納社保（公司和個人部分合計）： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 社保（公司承擔(dān)部分合計） 其他應(yīng)付款 —— 社保（個人部分合計） 貸：銀行存款 繳納個稅： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款