同學(xué)，你上傳的都是21年的會(huì)計(jì)分錄，沒(méi)有20年的

本題涉及建造合同（完工百分比法）的會(huì)計(jì)處理，需要計(jì)算每年確認(rèn)的收入、成本、毛利，并編制會(huì)計(jì)分錄。關(guān)鍵步驟如下： 確定合同總收入：原合同金額4000萬(wàn)元 + 獎(jiǎng)勵(lì)款600萬(wàn)元 = 4600萬(wàn)元 計(jì)算完工進(jìn)度： 每年累計(jì)發(fā)生的成本 ÷ 預(yù)計(jì)總成本 2019年：1260 / 3600 = 35% 2020年：3150 / 4200 = 75%（總成本調(diào)整為4200萬(wàn)元） 2021年：4160 / 4160 = 100% 確認(rèn)每年收入、成本、毛利： 當(dāng)期收入 = 合同總收入 × 完工進(jìn)度 - 累計(jì)已確認(rèn)收入 當(dāng)期成本 = 當(dāng)期實(shí)際發(fā)生成本（需調(diào)整預(yù)計(jì)總成本變動(dòng)） 毛利 = 收入 - 成本

你的答案（02圖片）存在的問(wèn)題 2021年會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤： 收入計(jì)算錯(cuò)誤：你計(jì)算為1600萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)為 1600萬(wàn)元（正確）。 毛利分錄錯(cuò)誤：不應(yīng)單獨(dú)通過(guò)“合同履約成本——合同毛利”科目，直接通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”體現(xiàn)即可。 減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：題目未提及減值準(zhǔn)備，無(wú)需額外處理。 合同結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤：金額應(yīng)為4600萬(wàn)元（合同總收入），但你寫成了460萬(wàn)元。 缺失2019年、2020年分錄：未完整編制三年分錄。

正確答案（完整三年分錄） 2019年 1. 發(fā)生成本： 借：合同履約成本——工程施工 1260 貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料等 1260 結(jié)算工程價(jià)款： 借：應(yīng)收賬款 1800 貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 1800 收到工程款： 借：銀行存款 1700 貸：應(yīng)收賬款 1700 確認(rèn)收入、成本、毛利： 收入 = 4600 × 35% = 1610 成本 = 1260 毛利 = 1610 - 1260 = 350 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 1610 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1610 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1260 貸：合同履約成本——工程施工 1260 2020年 發(fā)生成本： 借：合同履約成本——工程施工 1890（3150 - 1260） 貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料等 1890 結(jié)算工程價(jià)款： 借：應(yīng)收賬款 1800 貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 1800 收到工程款： 借：銀行存款 1720 貸：應(yīng)收賬款 1720 確認(rèn)收入、成本、毛利： 累計(jì)收入 = 4600 × 75% = 3450 當(dāng)期收入 = 3450 - 1610 = 1840 當(dāng)期成本 = 1890 毛利 = 1840 - 1890 = -50（虧損） 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 1840 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1840 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1890 貸：合同履約成本——工程施工 1890 2021年 發(fā)生成本： 借：合同履約成本——工程施工 1010（4160 - 3150） 貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料等 1010 結(jié)算工程價(jià)款： 借：應(yīng)收賬款 1000 貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 1000 收到工程款： 借：銀行存款 1180 貸：應(yīng)收賬款 1180 確認(rèn)收入、成本、毛利： 累計(jì)收入 = 4600 × 100% = 4600 當(dāng)期收入 = 4600 - 1610 - 1840 = 1150 當(dāng)期成本 = 1010 毛利 = 1150 - 1010 = 140 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 1150 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1150 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1010 貸：合同履約成本——工程施工 1010 結(jié)轉(zhuǎn)合同結(jié)算（余額清零）： 借：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 4600 貸：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 4600 你的錯(cuò)誤修正 2021年收入應(yīng)為1150萬(wàn)元（你誤算為1600萬(wàn)元）。 無(wú)需單獨(dú)確認(rèn)“合同毛利”科目，直接通過(guò)收入與成本差額體現(xiàn)。 合同結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)金額應(yīng)為4600萬(wàn)元（你誤寫為460萬(wàn)元）。

2019年的收入是4000×35%還是4600×35%？

2019年的收入是4000×35%還是4600×35%？

你好，同學(xué)。在 2019年 確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)使用 合同初始總金額 4000 萬(wàn)元 × 完工進(jìn)度 35% = 1400 萬(wàn)元，而非 4600 萬(wàn)元 × 35%。 上述我寫錯(cuò)了，更正一下： 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 1400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1400