一、核心稅務風險及應對 1. 關聯(lián)交易與轉讓定價風險 風險點： 母子公司間的交易（如購銷、服務費、資金拆借）若未遵循獨立交易原則，可能被稅務機關調整利潤，補繳稅款及滯納金。 示例：子公司以低于市場價向母公司銷售商品，或虛高支付管理服務費。 合規(guī)建議： 簽訂書面協(xié)議，明確交易定價依據（參考市場價、成本加成等）； 準備轉讓定價文檔（本地文件、主體文檔），留存可比性分析報告； 若涉及跨境交易，需符合BEPS行動計劃要求，避免被認定利潤轉移。 2. 資本弱化風險 風險點： 若母公司以借款而非注資方式向子公司提供資金，導致子公司債務/權益比例過高（一般超過2:1），超額利息可能不得稅前扣除。 示例：子公司注冊資本100萬元，母公司借款500萬元，年利息支出25萬元（若超出標準需納稅調整）。 合規(guī)建議： 控制債務/權益比例，優(yōu)先通過增資擴股注入資金； 若需借款，利率應參照同期同類貸款市場水平（如LPR）； 留存資金用途證明，避免被認定為“虛假債務”。 3. 利潤分配稅務處理 風險點： 子公司向法人股東分配利潤時，若未滿足居民企業(yè)間股息免稅條件（如持股未滿12個月），可能無法享受免稅優(yōu)惠。 合規(guī)要點： 確保母公司連續(xù)持有子公司股權12個月以上； 利潤分配需通過股東會決議，避免被視同抽逃資金。 二、法律與治理風險 1. 法人人格否認風險 風險點： 若母子公司存在人員、財務、業(yè)務混同（如共用銀行賬戶、交叉任職、無獨立決策記錄），債權人可主張“刺破公司面紗”，要求母公司承擔連帶責任。 案例：某子公司因債務糾紛被訴，法院因財務混同判決母公司共同償債。 合規(guī)建議： 保持子公司獨立運營： 設立獨立銀行賬戶，避免資金隨意劃轉； 建立獨立的財務、人事管理制度； 保留股東會/董事會決議記錄，重大決策需程序合規(guī)。 避免為母公司提供無實質擔保。 2. 公司治理合規(guī)性 風險點： 全資控股易導致治理形式化，如未依法召開股東會、未制作會議記錄，可能被認定為決策程序瑕疵。 合規(guī)要點： 即使100%控股，仍需按公司章程召開股東會，形成書面決議； 涉及關聯(lián)交易、擔保等事項時，需履行披露及回避程序。 三、其他潛在風險 1. 稅務稽查關注重點 風險點： 單一法人股東結構易被稅務機關列為關聯(lián)交易重點核查對象，尤其是以下情形： 長期微利或虧損但持續(xù)經營； 與母公司存在大額往來款未結算； 利潤水平顯著低于行業(yè)均值。 應對策略： 定期進行稅務健康檢查，提前排查風險點； 留存完整的交易合同、付款憑證、定價依據等資料。 2. 資金往來合規(guī)性 風險點： 母子公司間無息借款或長期掛賬，可能被視同銷售服務（增值稅）或核定利息收入（企業(yè)所得稅）。 示例：母公司無償借款給子公司超過1年，稅務機關可能按市場利率核定利息，補征增值稅及企業(yè)所得稅。 合規(guī)建議： 資金拆借需簽訂借款合同，約定合理利率； 避免長期掛賬，及時清理往來款項。