在同一控制下企業(yè)合并中，編制合并報(bào)表時(shí)涉及對子公司凈利潤的處理，出現(xiàn)調(diào) “其他轉(zhuǎn)入” 負(fù)數(shù)而不調(diào)未分配利潤，可能有以下原因： 合并報(bào)表編制原理及留存收益恢復(fù)規(guī)則 同一控制下企業(yè)合并，視為參與合并各方在最終控制方開始控制時(shí)就一直作為一個(gè)整體存在，要恢復(fù)子公司在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于母公司的部分 。編制合并報(bào)表時(shí)，先將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷。若抵銷分錄使子公司留存收益被抵銷，需從母公司資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)回 。當(dāng)母公司資本公積不足時(shí)，會借記 “盈余公積”“利潤分配 —— 未分配利潤” 。這里可能涉及 “其他轉(zhuǎn)入” 項(xiàng)目，比如通過 “利潤分配 —— 其他轉(zhuǎn)入” 來調(diào)整留存收益結(jié)構(gòu)，使其符合準(zhǔn)則要求的權(quán)益結(jié)構(gòu)恢復(fù)邏輯 ，出現(xiàn)負(fù)數(shù)表示是從其他項(xiàng)目轉(zhuǎn)回留存收益的反向調(diào)整 。 報(bào)表項(xiàng)目勾稽關(guān)系及準(zhǔn)則規(guī)范要求 會計(jì)準(zhǔn)則對合并報(bào)表各項(xiàng)目的列報(bào)和勾稽關(guān)系有嚴(yán)格規(guī)定?！捌渌D(zhuǎn)入” 項(xiàng)目可用于歸集一些特殊的權(quán)益調(diào)整事項(xiàng)，同一控制下企業(yè)合并中對留存收益的調(diào)整，在滿足準(zhǔn)則要求的前提下，可能通過該項(xiàng)目過渡 。比如，在合并報(bào)表工作底稿中，為準(zhǔn)確反映權(quán)益變動過程和結(jié)果，將涉及留存收益恢復(fù)等調(diào)整通過 “其他轉(zhuǎn)入” 處理，后續(xù)再按規(guī)定轉(zhuǎn)入未分配利潤等留存收益項(xiàng)目 ，這是為了滿足報(bào)表編制過程中的中間過渡和規(guī)范披露要求 。