一、征稅對象與范圍 增值稅：增值稅的征稅對象是商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額。這意味著，每當(dāng)商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生增值時，都需要繳納增值稅。增值稅對貨物普遍征收，覆蓋范圍較廣。 消費稅：消費稅的征稅對象則是應(yīng)稅消費品的流轉(zhuǎn)額。它主要針對特定類型的消費品，如奢侈品或?qū)Νh(huán)境有害的產(chǎn)品，通過征稅來調(diào)節(jié)消費行為。因此，消費稅的征收范圍相對較窄，僅針對特定貨物。 二、納稅主體與環(huán)節(jié) 增值稅納稅主體：在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，都需要繳納增值稅。這些活動包括但不限于商品的批發(fā)、零售、進出口等。增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收，從生產(chǎn)到最終消費，每個環(huán)節(jié)都可能發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。 消費稅納稅主體與環(huán)節(jié)：消費稅的納稅主體是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定消費品的單位和個人。與增值稅不同，消費稅通常只在單一環(huán)節(jié)征收，即應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)。在后續(xù)的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，一般不會再次征收消費稅（除少數(shù)例外情況，如卷煙和超豪華小汽車）。 三、計稅方法與價格關(guān)系 增值稅計稅方法：增值稅的計稅方法主要是根據(jù)納稅人類型（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）以及具體的應(yīng)稅行為來確定。一般納稅人通常采用銷項稅額減去進項稅額的方式來計算應(yīng)納稅額，而小規(guī)模納稅人則采用簡易計稅方法，直接根據(jù)銷售額和征收率來計算應(yīng)納稅額。增值稅是價外稅，其稅額不包含在商品價格之內(nèi)，而是作為價格的一個附加部分。 消費稅計稅方法與價格關(guān)系：消費稅的計稅方法則主要根據(jù)應(yīng)稅消費品的種類和計稅依據(jù)來確定，包括從價定率、從量定額以及復(fù)合計稅等方法。與增值稅不同，消費稅是價內(nèi)稅，其稅額包含在應(yīng)稅消費品的銷售價格之內(nèi)。這意味著消費者在購買應(yīng)稅消費品時，所支付的價款中已經(jīng)包含了消費稅的部分 視同銷售銷售額 對于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；如果沒有同類消費品的銷售價格，則按照組成計稅價格計算納稅。 此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕156號）第三條第（六）款的規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等用途的應(yīng)稅消費品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅 增值稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十六條，納稅人發(fā)生條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按以下順序確定銷售額： 1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格 = 成本 ×（1 + 成本利潤率）