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問(wèn)題已解決
老師您好，甲公司由法院拍賣了所持A公司1%的股權(quán)還債，A公司跟債權(quán)債務(wù)人無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。 甲賬面，該股權(quán)指定為以公允價(jià)值變動(dòng)且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)。計(jì)入“其它權(quán)益工具投資-成本”200萬(wàn)，債務(wù)總額1000萬(wàn)，法院裁定前，對(duì)該1%股權(quán)評(píng)估價(jià)為1300萬(wàn)，評(píng)估和法院裁定相隔一年。 如何進(jìn)行賬務(wù)處理，稅務(wù)處理？因評(píng)估和法院裁定相隔一年，當(dāng)時(shí)沒做賬，能否先把評(píng)估價(jià)和成本差額1100萬(wàn)計(jì)入“其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)”
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借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 1100萬(wàn)（1300萬(wàn)-200萬(wàn)）
貸：其他綜合收益 1100萬(wàn) 借：應(yīng)付賬款 1000萬(wàn)（或銀行存款）
營(yíng)業(yè)外支出（若差額為負(fù)）
貸：其他權(quán)益工具投資—成本 200萬(wàn)
—公允價(jià)值變動(dòng) 1100萬(wàn)
營(yíng)業(yè)外收入（差額，若為正） 借：其他綜合收益 1100萬(wàn)
貸：盈余公積 110萬(wàn)
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 990萬(wàn) 增值稅：非上市公司股權(quán)免稅；上市公司按（1300-200）×6% 計(jì)稅。
企業(yè)所得稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 = 1300-200=1100 萬(wàn)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
印花稅：按拍賣金額 1300 萬(wàn) ×0.05% 繳納（6500 元）。
05/28 08:36
min2005 
05/28 10:57
這里面，我有兩點(diǎn)有疑惑的地方：1、償還后，作為損失300萬(wàn)，因?yàn)樯婕肮蓹?quán)處置和債務(wù)重組，我不知道是計(jì)入借方營(yíng)業(yè)外支出還是計(jì)入投資收益，2、假設(shè)沒有其他，利潤(rùn)虧損300萬(wàn)，但匯算清繳時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅基礎(chǔ)只能是歷史成本是嗎，所以是否應(yīng)該1000萬(wàn)，把視同償還債務(wù)金額作為處置收入，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-200=800萬(wàn)
樸老師 
05/28 11:01
同學(xué)你好
你們是什么企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
min2005
05/28 14:16
我們是非上市公司，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)困難，以股權(quán)還債。
樸老師
05/28 14:28
一、賬務(wù)處理
股權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整（評(píng)估時(shí)）
評(píng)估價(jià)與成本差額 1100 萬(wàn)（1300-200） 計(jì)入：
借：其他權(quán)益工具投資 — 公允價(jià)值變動(dòng) 1100 萬(wàn)
貸：其他綜合收益 1100 萬(wàn)
債務(wù)重組處置股權(quán)
股權(quán)處置：按公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益
借：應(yīng)付賬款 1000 萬(wàn)
盈余公積 / 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 300 萬(wàn)（債務(wù)金額＜股權(quán)公允價(jià)值的差額，計(jì)入所有者權(quán)益而非損益）
貸：其他權(quán)益工具投資 — 成本 200 萬(wàn)
— 公允價(jià)值變動(dòng) 1100 萬(wàn)
關(guān)鍵說(shuō)明：因股權(quán)指定為 “其他權(quán)益工具投資”，處置時(shí)差額不影響利潤(rùn)表，虧損（1300-1000=300 萬(wàn)）需從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，而非 “營(yíng)業(yè)外支出” 或 “投資收益”。
二、稅務(wù)處理
企業(yè)所得稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：計(jì)稅基礎(chǔ)為歷史成本 200 萬(wàn)，處置收入按債務(wù)清償金額 1000 萬(wàn) 視同銷售，應(yīng)納稅所得額 =1000-200=800 萬(wàn)（需納稅調(diào)增，即使會(huì)計(jì)利潤(rùn)虧損，稅務(wù)仍需確認(rèn)所得）。
其他綜合收益：會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)入留存收益的部分，稅務(wù)不認(rèn)可，無(wú)需調(diào)整。
印花稅
按股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（1000 萬(wàn)）繳納印花稅，稅率 0.05%（具體以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)）。
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