1. 確認(rèn)收入相關(guān)分錄 - 確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入 借：銀行存款等 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 - 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款等 150 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150 - 確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 借：銀行存款等 40 貸：營(yíng)業(yè)外收入 40 - 確認(rèn)投資收益 借：應(yīng)收股利等 50 貸：投資收益 50 2. 結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、支出相關(guān)分錄 - 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 貸：庫(kù)存商品 500 - 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 88 貸：原材料等 88 - 結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加 借：稅金及附加 42.2 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅等 42.2 - 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 86 貸：管理費(fèi)用 86 - 其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)27萬(wàn)元，假設(shè)不考慮納稅調(diào)整分錄編制，實(shí)際工作中需按規(guī)定調(diào)整 - 結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 - 研發(fā)費(fèi)用 30 貸：研發(fā)支出 30 借：本年利潤(rùn) 30 貸：管理費(fèi)用 - 研發(fā)費(fèi)用 30 - 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 20 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 - 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出 25 貸：銀行存款等 25 借：本年利潤(rùn) 25 貸：營(yíng)業(yè)外支出 25 3. 計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 = 700 + 150 + 50 + 40 - 500 - 88 - 42.2 - 86 - 30 - 20 - 25 = 148.8（萬(wàn)元） 4. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額（假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)） - 公益性捐贈(zèng)扣除限額 = 148.8×12% = 17.856（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)17萬(wàn)元，未超限額，無(wú)需調(diào)整 - **業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額： - 發(fā)生額的60% = 27×60% = 16.2（萬(wàn)元） - 銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ =（700 + 150）×5‰ = 4.25（萬(wàn)元），按4.25萬(wàn)元扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 27 - 4.25 = 22.75（萬(wàn)元） - **研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：75%加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 = 30×75% = 22.5（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅所得額 = 148.8 + 22.75 - 22.5 = 149.05（萬(wàn)元） 5. 計(jì)算應(yīng)納所得稅額 假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)納所得稅額 = 149.05×25% = 37.2625（萬(wàn)元） 6. 計(jì)提企業(yè)所得稅分錄 借：所得稅費(fèi)用 37.2625 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 37.2625 7. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤(rùn) 37.2625 貸：所得稅費(fèi)用 37.2625

無(wú)需考慮其小微企業(yè)么

同學(xué)，小微企業(yè)沒(méi)有在上面強(qiáng)調(diào)說(shuō)，實(shí)操中要考慮的，考試不強(qiáng)調(diào)不用考慮

固定資產(chǎn)出租收入不計(jì)入么

重新算了一下你看一下

計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn) 會(huì)計(jì)利潤(rùn) = 產(chǎn)品銷售收入 + 其他業(yè)務(wù)收入 + 固定資產(chǎn)出租收入 + 權(quán)益性投資收益 + 營(yíng)業(yè)外收入 - 產(chǎn)品銷售成本 - 其他業(yè)務(wù)成本 - 非增值稅銷售稅金及附加 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 營(yíng)業(yè)外支出 = 700 + 150 + 6 + 50 + 40 - 500 - 88 - 42.2 - 86 - 20 - 25 = 184.8（萬(wàn)元） 2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整 - 計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 - 發(fā)生額的60\%：27×60\% = 16.2（萬(wàn)元） - 銷售（營(yíng)業(yè)）收入=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入+固定資產(chǎn)出租收入= 700 + 150 + 6 = 856（萬(wàn)元） - 銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰：856×5‰ = 4.28（萬(wàn)元） - 取較低者，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為4.28萬(wàn)元。 - 計(jì)算應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：27 - 4.28 = 22.72（萬(wàn)元） 3. 新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)整 新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75\%（一般情況，若題目無(wú)特殊規(guī)定），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額：30×75\% = 22.5（萬(wàn)元） 4. 權(quán)益性投資收益納稅調(diào)整 符合條件的權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。 5. 公益捐贈(zèng)納稅調(diào)整 公益性捐贈(zèng)扣除限額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12\% = 184.8×12\% = 22.176（萬(wàn)元） 實(shí)際捐贈(zèng)17萬(wàn)元，17 < 22.176，無(wú)需納稅調(diào)整。 6. 行政罰款納稅調(diào)整 行政罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。 7. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額 = 184.8 + 22.72 + 2 - 22.5 - 50 = 137.02（萬(wàn)元） 8. 計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 假設(shè)企業(yè)適用稅率為25\%（題目未提及按一般情況），應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 = 應(yīng)納稅所得額×稅率 = 137.02×25\% = 34.255（萬(wàn)元