（1）委托代銷行為增值稅納稅義務(wù)時(shí)間規(guī)定 根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；若未收到代銷清單及貨款的，為 發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天 。 （2）兩方案稅負(fù)比較與選擇 方案一：買斷式代銷（購銷模式） 利群商貿(mào)公司： 銷項(xiàng)稅額 = 1000×100×13% = 13000（元）（假設(shè)增值稅稅率為 13%，服裝適用一般貨物稅率 ） 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 800×100×13% = 10400（元） 應(yīng)納增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 13000 - 10400 = 2600（元） 城建稅及教育費(fèi)附加（假設(shè)城建稅稅率 7%、教育費(fèi)附加 3% ）： 附加稅費(fèi) = 2600×（7% + 3%） = 260（元） 總稅負(fù) = 2600 + 260 = 2860（元） 中華制衣廠： 銷項(xiàng)稅額 = 800×100×13% = 10400（元），進(jìn)項(xiàng)稅額 7000 元，應(yīng)納增值稅 = 10400 - 7000 = 3400（元）（此為制衣廠稅負(fù)，利群商貿(mào)公司稅負(fù)計(jì)算聚焦自身即可 ） 方案二：收取手續(xù)費(fèi)代銷（代理模式） 利群商貿(mào)公司： 銷售時(shí)，貨物按 1000 元 / 件出售，銷項(xiàng)稅額 = 1000×100×13% = 13000（元）；從中華制衣廠購進(jìn)，進(jìn)項(xiàng)稅額 = 1000×100×13% = 13000（元），購銷環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額 = 13000 - 13000 = 0（元） 收取手續(xù)費(fèi)收入：200×100 = 20000（元），屬于 “現(xiàn)代服務(wù) - 商務(wù)輔助服務(wù) - 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，銷項(xiàng)稅額 = 20000×6% = 1200（元）（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用 6% 稅率 ） 應(yīng)納增值稅 = 1200（元） 城建稅及教育費(fèi)附加 = 1200×（7% + 3%） = 120（元） 總稅負(fù) = 1200 + 120 = 1320（元） 方案選擇 對(duì)比兩方案利群商貿(mào)公司總稅負(fù)，方案一為 2860 元，方案二為 1320 元。從利群商貿(mào)公司稅負(fù)角度，應(yīng)選擇方案二（收取手續(xù)費(fèi)代銷模式） ，其稅負(fù)更低 。