問題 1 以前年度未彌補虧損對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為 85 萬元，因遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣虧損 × 稅率，所以可抵扣虧損 = 85÷25% ，計算應(yīng)納稅所得額時需扣減這部分可彌補虧損，故用 85/25% 。 問題 2 未彌補虧損屬于可抵扣暫時性差異，對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn) 。2×21 年彌補虧損，可抵扣差異減少，是遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，而非產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異（對應(yīng)遞延所得稅負債），所以貸記遞延所得稅資產(chǎn)，不是借方記遞延所得稅負債 。