水業(yè)公司（子公司）確認收入時（假設每月水費 2000 元，增值稅忽略，或按實際計稅 ） 水業(yè)公司賬務（單體報表）： 借：應收賬款（或銀行存款 ） 2000 貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入 ） 2000 集團公司（母公司）賬務（單體報表）： 借：管理費用（辦公樓水費 ） 2000 貸：應付賬款（或銀行存款 ） 2000 合并報表抵消分錄 抵消內(nèi)部收入、費用及往來： 借：營業(yè)收入（水業(yè)公司確認的收入，合并層面抵消 ） 2000 貸：管理費用（集團公司確認的費用，合并層面抵消 ） 2000 同時，若有內(nèi)部往來（如應收賬款、應付賬款 ），也需抵消： 借：應付賬款 2000 貸：應收賬款 2000