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實(shí)務(wù)
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2024年公司A（記賬本位幣為人民幣）有來源于境外馬來西亞子公司B的特許權(quán)使用費(fèi)437865美元（含稅價(jià)，增值稅稅率6%，記賬匯率7.1877），境外公司B代扣10%所得稅用馬來西亞林吉特扣繳194061.77，A公司抵免企業(yè)所得稅稅額為多少？2025年收到B公司扣稅后90%貨款394078.5美元后應(yīng)收B公司貨款清零。抵免所得稅后會(huì)計(jì)分錄怎么寫？
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1. 確認(rèn)收入（2024 年已做）
借：應(yīng)收賬款——B公司（437865×7.1877） 3157737.16元
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2969582.64元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 188154.52元
2. 計(jì)提境外所得稅（2024 年已做）
借：所得稅費(fèi)用 309955.47元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 309955.47元
3. 實(shí)際繳納境外所得稅（2024 年）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 309955.47元
貸：銀行存款（194061.77林吉特折算） 309955.47元
07/25 16:19
meggie張 
07/25 16:32
我主要想知道算抵免稅額，匯率應(yīng)用哪個(gè)時(shí)間點(diǎn)的？有什么依據(jù)或法規(guī)
？
樸老師 
07/25 16:37
計(jì)算抵免稅額時(shí)，匯率的適用時(shí)間點(diǎn)需根據(jù)企業(yè)記賬本位幣來確定。依據(jù)是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南> 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2010 年第 1 號(hào)）第 17 點(diǎn)的規(guī)定。具體如下：
若企業(yè)記賬本位幣為人民幣，應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算。
若企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣，應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算。
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